第十一章 税收制度和税收管理制度改革

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1、第十一章税收制度和税收管理制度改革第一节工商税制改革　　1.税收制度改革的主要理论　　近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷纭，其中：居于主导地位的税制改革理论有20世纪50年代和60年代的公平课税论(theoryofequitabletaxation)、70年代的最适课税论(theoryofoptimaltaxation)和90年代复兴的财政交换论(theoryoffiscalexchange)，这三大理论对税制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接的影响。　　2.世界税制改革的实践　　（1）降低税率、拓宽税基、减

2、少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。　　（2）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。　　（3）开征"绿色税收"，重视税收对生态环境保护的作用　　3.我国工商税制的现状和进一步改革的方向　　我国是一个发展中国家，又处于经济体制的转轨过程中，这决定了我国目前的税制仍然需要有步骤地进一步完善和改革。1994年我国进行的工商税制改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的全面性改革。通过这次改革，初步建立起了与社会主义市场经济体制相适应的税制体系，但随着经济形势和环境的

3、不断变化，现行税制同经济社会之间的摩擦越来越大，亟待进一步完善和改革。　　党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出了"分步实施税收制度改革"的部署。我国下一步税制改革的基本思路是：根据"简税制、宽税基、低税率、严征管"的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。　　第二节农村税费制度改革　　1.YibinCityCitytracktrafficplan

4、ningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject中国的现行农（牧）业税收制度　　（1）农业税是我国税收制度的重要组成部分，但其课征对象、调节领域都有较大的特殊性，因而农业税具有不同于工商税收的一些

5、特点：即，农业税以总收益为征税对象；征收入库具有季节性；在征收制度上，地方具有较大的自主性；税负稳定。　　（2）牧业税是国家对牧区、半牧区牧养牧畜，从事畜牧业生产的单位和个人征收的一种税。　　（3）农业税中还有一个特殊品种，即对农业特产收入征收农业税。　　2.农村税费制度改革。　　为了切实减轻农民负担，中央决定在农村开展农村税费改革。农村税费改革是我国继土地改革、家庭承包经营制之后的又一次农村经济体制的重大改革。该项改革坚持"减轻、规范、稳定"的原则，即切实减轻农民负担，从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系和分配形式，在减轻和规

6、范的基础上，使农民的税负水平在一个较长时期内保持不变，以"三个确保"作为改革的目标，即确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费不受影响。农村税费改革试点的主要内容可以概括为"三个取消，两个调整，一项改革"。经过几年的试点农村税费改革试点取得重要进展。　　3.有待进一步思考和完善的问题　　（1）有待进一步思考和完善的问题：当前取消各种统筹和收费，提高农业税率，要防止出现加重负担和负担不公问题；税费改革有可能使乡镇收入减少，有可能导致乡镇财政困难或农村公共物品供给严重短缺；乡镇政权机构的"

7、精兵简政"有待进一步落实。　　（2）总结经验，完善当前农村税费试点的步骤：及时总结经验，保证农村税费改革的高标准、高质量；合理确定农业税计税要素；规范农业税征收管理；管好用好财政转移资金；以黄宗羲定理为戒，防止反弹。　　第三节税收管理制度及其改革　　1.税收管理的概念、分类及功能　　(1)"税收管理"一词来源于英文"taxadministration"，鉴于历史的原因，我国学术界对于"taxadministration"的解释分为三类：即狭义的税收管理、税收征收管理和税务管理，它们从不同角度说明了"taxYibinCityCitytr

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