注册会计师的法律责任知识点讲解（ppt 47页）课件

《注册会计师的法律责任知识点讲解（ppt 47页）课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章注册会计师的法律责任第一部分本章概述1审计第二部分知识点讲解◆4.1.1会计责任与审计责任[即：被审计单位管理当局的责任与注册会计师的责任]（一）会计责任与审计责任的关系2审计责任含义关系行为影响会计责任建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证会计资料真实、合法和完整。注册会计师的审计责任不能替代、减轻和免除被审计单位会计责任。错误、舞弊和违反法规行为重要性水平（注册会计师的专业判断）审计责任按照独立审计准则的要求出具审计报告，对所发表的意见负责。被审计单位承担会计责任不能作为减少审计测试的理由。违约、过失和欺诈3审计（二）会计责任与审计责任（审验责任、审核责任及

2、审阅责任）在本书中的明示明示地方第五章2004教材已删除第十五章管理当局声明书及第十六章获取财产权转移手续承诺函第十五章特殊目的的审计报告第十六章验资报告第十六章盈利预测审核报告第十六章内控审核报告4审计明示内容会计责任建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；会计资料真实、合法、完整。会计资料真实、完整、合法。这些会计报表由贵公司负责[这些会计报表的编制是XX公司管理当局的责任]出资者及被审验单位是按照国家相关法规的规定和协议、合同章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。贵公司董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础承担全部责任，

3、（或上述基本建设工程预[编制单位]、结[验收单位]、决算[建设单位]书由XX负责）管理当局的责任是建立、健全内控并保持其有效5审计接上页明示内容审计责任（对所发表的意见负责）（不可能提到审计责任）我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。注师的责任是按照独立审计准则的要求，对被审验单位的注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告。我们的责任是对它们发表审核意见。我们的责任是对XX公司内部控制的有效性发表意见6审计接上页主要依据《独立审计具体准则第2号—审计业务约定书》《独立审计具体准则第23号——管理当局声明》《注册会计师法》；《独立审计具体准则第7号—审计报告》；《独立审

4、计实务公告第6号—特殊目的业务审计报告》《注册会计师法》；《独立审计实务公告第1号—验资》《注册会计师法》；《独立审计实务公告第4号—盈利预测审核》；财协字[1999]1号《会计事务所从事基建工程预、结、决算审核暂行办法》《注册会计师法》；《内部控制审核指导意见》7审计另外，会计报表毕竟是由管理当局编制的，它对报表的公允性负责。这就使管理当局有充分的权力来选用会计原则，决定披露什么。对此，注册会计师应当注意，当某些项目的披露不恰当时应当提出修改意见。如果管理当局坚持不改，注师可以：①出具否定意见的报告；②出具保留意见的报告；③直至取消业务约定。8审计（三）注册会计师审计责任发展简史。主要经历三

5、个阶段：第1章节讲过；结合审计目的。1．以揭露欺诈和舞弊行为为主；-----1844年—20世纪；2．以查错揭弊为主；-----3．以验证会计报表公允性为主；-----本世纪30年代。自70年代以来，演变为以验证会计报表公允性为主，又要揭露重大错误与舞弊。向社会提供合理的保证，并向管理领域深入发展。不是所有的错弊都能查出来。9审计四）错误、舞弊、违反法规行为的概念与种类[结合第7、15章节]1、错误（1）定义是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报。（2）种类主要包括：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。[结合“第十四章货币资金与特殊项目审计—第六节特

6、殊项目审计—二会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计”]10审计2．舞弊（1）定义是指会计报表中存在不实反映的故意行为。（2）种类主要包括：①伪造、变造记录或凭证；②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；11审计⑤蓄意使用不当的会计政策；⑥财务欺诈，作为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序，以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。该技术提示总结了9大类54种可能导致公司进行财务欺诈或表明公司存在财务欺诈风险的因素，提醒注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注

7、，保持应有的职业谨慎。这9大类财务欺诈风险因素包括：(转下页)12审计续:（1）财务稳定性或盈利能力受到威胁；（2）管理当局承受异常压力；（3）管理当局受到个人经济利益驱使；（4）特殊的行业或经营性质；（5）特殊的交易或事项；（6）公司治理缺陷；（7）内部控制缺陷；（8）管理当局态度不端或缺乏诚信；（9）管理当局与注册会计师的关系异常或紧张。13审计3．违反法规行为[结合被审计单位方面的责任学习]