大企业税务内部控制评价试行办法

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1、海南省国家税务局大企业税务风险内部控制基本规范（试行）第一章　总则第一条　为规范和加强大企业税务风险内部控制，引导、帮助大企业建立健全税务风险管理制度，合理控制税务风险，防范税收违法行为，提高税法遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印发<大企业税务风险管理指引（试行）>的通知》（国税发[2009]90号）和《海南省国家税务局关于印发<海南省国家税务局实施税收风险管理指导性意见（试行）>的通知》（琼国税发〔2011〕17号）等有关规定，制定本规范。　　第二条　本规范适用于海南省国税局定点管理的大企业和市县局定点管理的大企业。第三条　企业税务风险内部控制，是

2、指由企业董事会、监事会、管理层和财务人员实施，对税务风险进行有效识别、量化、排序、控制、监督、评估和改进，确保企业依法履行纳税义务，实现提高企业税法遵从度目标的过程。　　第四条　企业建立与实施税务风险内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。税务风险内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种涉税业务和事项。（二）重要性原则。税务风险内部控制应当在企业内部全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险行为、领域。（三）制衡性原则。税务风险内部控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。（四）适应性原则。税务风险内部控制应当与企业经营规模

3、、业务范围、风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。第五条企业应参照本规范，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度并组织实施。第六条　企业应建立税务风险内部控制实施的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关单位、相关人员的业绩考核相结合，促进税务风险内部控制的有效实施。第二章　税务风险管理组织第七条企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。监事会对董事会建立与实施税务风险管理进行监督。管理层负责组织领导企业税务风险管理的日常运行，防范和控制企业不登记风险、不申报风险、申报不实风险和不缴税风险等税务风险。第八条企业可结合生产经

4、营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，具体负责组织协调税务风险控制的建立实施及日常工作。第九条企业税务管理机构主要履行以下职责：（一）制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；（二）参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；（三）组织实施企业税务风险的分析、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（四）指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；（六）组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；（七）—4—承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其

5、他涉税资料的准备和保管工作；（八）其他税务风险管理职责。第十条企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括：（一）税务规划的起草与审批；（二）税务资料的准备与审查；（三）纳税申报表的填报与审批；（四）税款缴纳划拨凭证的填报与审批；（五）发票购买、保管与财务印章保管；（六）税务风险事项的处置与事后检查；（七）其他应分离的税务管理职责。第十一条企业涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。第十二条企业应定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。第十三条企业应建立健全税务风险

6、管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与企业规划、采购、生产、销售、财务等其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业管理组织之间的沟通和反馈，促进税务风险内部控制有效运行。第十四条企业税务部门应当及时、全面地将税务风险内部控制相关信息向企业规划部门、采购部门、生产部门、销售部门、财务部门等有关部门进行沟通和反馈。各有关部门应分别将本部门的采购、生产、销售、财务等生产经营管理相关的各种信息及时地向企业税务部门反映。第十五条企业应与税务机关和其他外部相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。第十六条企业应及时、全面地向税

7、务机关反馈如下信息：（一）企业董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况；（二）企业的经营方针和经营范围的重大变化；（三）企业的重大投融资行为和重大的购置财产的决定；（四）企业发生重大亏损或者重大损失；（五）企业订立重要合同，可能对企业的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；（六）企业减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；或者依法进入破产程序、被责令关闭；（七）企业纳税申报、发票领用存、享受税收优惠等涉税情况；（八）其他对企业有影响的重大事件。