国外国库集中支付制度的比较与借鉴

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1、国外国库集中支付制度的比较与借鉴国库集中支付制度在欧美发达国家和一些发展中国家已实行多年，已形成了一套成熟的做法与规则。下面介绍美国、法国的国库集中支付制度，并概括出共同点，希望对我国探索建设国库集中支付制度提供有益借鉴。　　一、国外国库集中支付制度具体做法　　1、财政资金账户设置　　美国的国库单一账户体系由国库单一账户与分类账户组成。单一账户是现金管理账户，用于记录现金结算的收付状况和余额，分类账户则以部门预算为基础，用于记录各部门预算支出，反映各部门预算支出的执行情况。法国财政部则在法兰西银行开设国库特别账户，用于存款和支付国库资金，根据财

2、政法规定，账户资金必须列入国家预算，定期向全国公布，并经国会批准，由政府和财政监察人员监督其预算实施，国库部特别账户有四项功能，即执行预算、管理和使用政府债务资金、发放中长期投资性贷款和为政府金融机构提供贷款保证。　　2、财政资金支出管理　　美国所有政府现金资源(包括税收和其他预算收入)集中在单一账户的银行内，所有政府收支都通过这唯一的账户办理，各预算单位不再设置单独账户。实际支付主要采用三种方式:(1)工资支出，由支付机构通过签发个人支票或通过银行直接汇入职工个人账户。(2)购买支出，各预算部门在实际支付购买商品或劳务的资金时，提出付款申请，

3、连同采购合同等有关资料汇总后交支付机构，支付机构负责审核付款申请的要素及支付款项是否符合预算、支付金额和收款人等事项，经审核无误后，签发支付令，将资金直接支付到收款人。(3)其他支出，对于各预算部门的金额较小，零星支付的费用，一般保留一定数量的备用金。如洛杉矶市的做法是给各预算单位500美元的备用金用于支付停车费等零星支出，差旅费的支付是通过支付机构统一给各单位发放旅行信用卡的方式。法国实行的是控制实际支出资金的支出方式，即只有当国库资金实际支付给商品或劳务提供者后，才将资金从国库单一账户中划出。“其国库集中支付程序也可归为四个阶段:第一，承付

4、阶段。即财务监理官审核支出的合理性，保证支出符合现行法规。如认为不符合规定，必须拒绝批准支付承诺，在未经财务监理官批准的情况下，政府会计官员不会支付任何开支。承诺是产生法律上支付义务的行为，由于这一阶段是引发国库支出的根据，因此，这是整个支出过程中最重要的一个阶段。第二，核算阶段。即计算每笔承诺需支付的具体数额。第三，授权阶段。即授权机构向会计官员发出支付命令。授权要按照承诺情况，并附相关计算数据和所有的辅助文件。财务监理官只需审核计算是否准确，以及预算拨款是否充足即可，当然，财务监理官也可以在此阶段中止支付程序。如不同意财务监理官中止支付的决

5、定，支出单位必须向财政部申请。只有财政部有权指示财务监理官批准有关支出，第四，实际办理支付阶段。在支付阶段还需进一步审核，如果会计官员在工作中发生支付错误，其本人需依照审计署的裁决，按其误付数量向国库赔偿。[1][2]”　　3、财政资金支付机构的设置及其职能　　“美国在财政资金支付机构的设置上，各地都有专门负责支付的机构，但在具体设置上又有所不同。以毕夫利山市和洛杉矶市为例，毕夫利山市由于规模较小，实行一种高度民主集权化的管理方式，各预算部门不设会计部门，只设1-2名报账员，所有支付和会计核算工作由财政部门设置的专门机构负责。该部门下设3个部，

6、分别是（一）管理部，主要负责客户管理、政府采购和内部审计;(二)会计部，主要负责总账及部门明细账、付款和工资;(三)预算审计部，主要负责预算审计和收账。洛杉矶市也有专门的支付机构—市支出控制中心，不同的是各预算单位设有自己的会计部门，负责本部门的支出控制。市支出控制中心的负责人由公众选举产生，并直接对公众负责。中心主要设立财政预算、采购管理、资金拨付、会计核算、审计监督、信息管理等部门。主要职能是根据议会审议通过的年度支出预算，负责各预算需求审计、采购管理、资金拨付和会计核算，对预算支出进行审计和信息收集、整理，向公众公布年度预算执行情况。”[

7、3]法国国库司在财政资金支付机构的设置上主要有以下部门：（一）国库司，其职责是：(1)制定国库方面的法令和政策；(2)设置中央预算总出纳和地方预算总出纳，负责收付和保管财政收入；(3)负责研究制定货币政策，处理财政部与法兰西银行的关系，进行金融监管；(4)负责国债的发行与管理；（二）公共会计出纳署，其职责是：(1)负责为政府部门和其他公共机构提供各种服务，其中最主要的是办理公共支出；(2)为法国财政部进行国库现金管理；(3)为国库融资制定发债政策；（三）公共会计司,其职责是：(1)负责国库的具体收支业务；(2)负责公共会计账目的设置和审计。　　

8、4、监督机制　　“美国财政性资金支出管理的主要特点是分工明确、相互制衡。预算的制定权和批准权、国库资金的使用权和监督权严格分开。政府负责预算的草拟和执