xx集团审计稽核管控制度与操作流程

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1、母子公司管控体系制度汇编之五宁波天汉控股集团股份有限公司审计稽核管控制度与操作流程服务单位:上海华彩管理咨询有限公司二零零七年八月目录第一部分管控制度3内部审计管理制度3第一章总则3第二章审计准备4第三章审计实施6第四章审计终结9第五章审计意见和决定11第六章审计档案12第七章审计人员的职业道德、纪律与法律保护12第八章对内部审计人员的考核与评价13第九章附则13内部审计工作细则指导手册15一、资产类151.货币资金审计目标和程序152.短期投资审计目标和程序163.应收票据审计目标和程序174.

2、应收帐款审计目标和程序175.坏帐准备审计目标和程序186.预付帐款审计目标和程序197.其他应收款审计目标和程序208.待摊费用审计目标和程序209.存货审计目标和程序2110.待处理流动资产净损失审计目标和程序2311.长期投资审计目标和程序2412.固定资产及累计折旧审计目标和程序2513.固定资产清理审计目标和程序2514.在建工程审计目标和程序2615.待处理固定资产净损失审计目标和程序2716.无形资产审计目标和程序2717.递延资产审计目标和程序28二、负债类2818.短期借款审计目

3、标和程序2819.应付票据审计目标和程序2920.应付帐款审计目标和程序3021.预收帐款审计目标和程序3122.应付工资审计目标和程序3123.应付福利费审计目标和程序3224.未付利润审计目标和程序3225.未交税金审计目标和程序3226.其他未交款审计目标和程序3427.其他应付款审计目标和程序3428.预提费用审计目标和程序3529.长期借款审计目标和程序3530.应付债券审计目标和程序3631.长期应付款审计目标和程序3632.实收资本审计目标和程序3733.资本公积审计目标和程序383

4、4.盈余公积审计目标和程序3835.未分配利润审计目标和程序39三、损益类3936.产品销售收入审计目标和程序3937.产品销售成本审计目标和程序4038.产品销售费用审计目标和程序4239.管理费用审计目标和程序4240.财务费用审计目标和程序4341.产品销售税金及附加审计目标和程序4442.其他业务利润审计目标和程序4443.投资收益审计目标和程序4544.营业外收入审计目标和程序4545.营业外支出审计目标和程序4546.以前年度损益调整审计目标和程序4647.所得税审计目标和程序46四、

5、其它4748.或有损失审核程序4749.审计总体计划4750.审计标识4951.符合性测试常规程序－销售与收款循环5052.符合性测试常规程序－购置与付款循环5153.合性测试常规程序－仓储与存货循环5254.符合性测试常规程序－生产循环5255.符合性测试常规程序－工薪与人事循环5456.符合性测试常规程序－融资与投资循环55第二部分操作流程58内部审计流程58第一部分管控制度内部审计管理制度第一章总则第一条为了实现审计工作法制化、制度化、规范化，根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于实施审

6、计工作制度的若干规定》，结合天汉集团的工作实践，制定本管理制度。第二条本制度是集团审计稽核部对二级子公司办理审计事项的准则，审计人员必须遵循本制度。本制度的内容包括审计人员对二级子公司在实施审计项目过程中的审计准备、审计实施、审计终结、审计意见和决定的执行，以及审计档案管理。第三条对二级子公司内部审计的主要活动约定内部审计的本质就是鉴证、评价和监督。内部审计的日常化、制度化，能够及时发现二级子公司经营中存在的问题，并督促加以改正，使得二级子公司始终沿着正确的经营轨道前进。1、稽核审计：集团对二级子

7、公司进行控制的重要手段是进行稽核审计，稽核由集团和二级子公司财务部门内部进行。审计分为常态审计和非常态审计，常态审计是每年组织四次定期的审计，以加强控制。非常态审计是在特殊情况下，或者接到举报时，由集团随时进行审计。内部审计管控的主要内容包括财务收支审计、管理审计、经济责任审计、离任审计等。2、临时审计工作组：为使二级子公司和集团在战略方向和政策上保持一致，产生充分的战略协同、管理协同效应，集团审计稽核部牵头，定期组织抽调各二级子公司财务人员组成临时审计工作组，负责对相关二级子公司进行专项审计。临

8、时审计工作组完成审计任务后就返回各岗位，需要时再回到小组。3、预警机制：集团建立预警系统，对于二级子公司的指标异动分层次处理：轻微偏差（预警）；较重大的偏差（二级子公司高层领导随时来总部述职）；严重偏差（向二级子公司派驻常务副总，临时接管以前总经理的职责），或进一步细分。1、尽职与胜任调查：通过对二级子公司的经理层进行尽职与胜任调查，考察经理层的业绩、能力与胜任情况，通过对经理人的掌控和尽职胜任考察，来加强对二级子公司的管控。2、立体举报机制：建立内部立体举报机制，二级子公司内部员