第一章 税法基本原理

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1、第一章税法基本原理第一节税法概述本节结构及重点内容提示一、税法的概念和特点二、税法原则（重点）第一节税法概述三、税法的效力与解释（重点）四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点（一）税法的概念考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉）税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性；无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。这部分学习还要注意以下

2、几个问题：（1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。（2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。（3）税法有广义和狭义之分，广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。（二）税法的特点注意辨析以下几点一般特点注意辨析区分1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法2.从法律性质看，税

3、法属于义务性法规不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法律二、税法原则（P3，掌握）（一）税法原则的分类和示例税法原则法理学角度技术性运用六适四基5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositio

4、nandachieve1.基本原则基本原则解释及举例税收法律主义也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课征是违法和无效的。该具体原则可概括成：课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则。基本原则解释及举例税收公平主义税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。基本原则解释及举例税收合作信赖主义也称公众信任原则。是指征纳双方关系从主流上看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗的。基本原则解释及举例实质课税原则是指应根据纳税人的真实负

5、担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。2.税法适用原则适用原则解释及举例法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。适用原则解释及举例法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。适用原则解释及举例新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力由于旧法。适用原则解释及举例特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规

6、定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。适用原则解释及举例实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsy

7、stem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve适用原则解释及举例程序优于实体原则即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。三、税法的效力与解释（P7，掌握）（一）税法效力基本分类具体分类1.税法的空间效力在全国范围内有效在地方范围内有效2.税法的时间效力税法的生效（三种情况）①税法通过一段时间后开始生效②税法自通过发布之日起生效（大多采用）③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府税法的失效（三