第一章税法基本原理

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1、第一章　税法基本原理　　　　第一节　税法概述　　第一部分　重点内容精讲　　一、税法的概念与特点：　　税法的特点　　1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法　　2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规　　3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法　　二、税法原则——掌握(分为两个层次，即：基本原则和适用原则)两类原则具体原则税法的基本原则（四个）　　1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适用原则（六个）　　1.法律优位原则2.法律不溯及既

2、往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则　　三、税法的效力与解释　　(一)税法效力——熟悉时间效力时间效力各3种情况税法的生效　　1.税法通过一段时间后开始生效　　2.税法自通过发布之日起生效【最常见】　　3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期税法的失效　　1.以新税法代替旧税法【最常见】　　2.直接宣布废止　　3.税法本身规定废止的日期（最少见）　　(二)税法的解释——熟悉　　按解释权限划分种类解释主体法律效力其他1.立法解释　　三部门：全

3、国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释　　全国人大常委会的法律解释与法律等效力——可作判案依据　　属于事后解释2.司法解释　　两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定　　有法的效力——可作判案依据　　司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围3.行政解释　　国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署）　　但不具备与被解释的税法同等的法律效力——原则上不作判案依据　　执行中有普遍约束力　　四、税法作用--了解(考过定义)　

4、　五、税法与其他部门法关系--了解第二部分：近三年部分考题回顾　　一、单项选择题　　1.(2009年)有关税法的法定解释，下列表述正确的是(　)。　　A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释　　B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出　　C.字面解释是税法解释的基本方法　　D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据　　『正确答案』C　　『答案解析』国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于立法解释;税法司法解释最高人民法院和最高人民检察院即可以单独作出，也

5、可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。　　2.(2008年)税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是(　)。　　A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性　　B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性　　C.课税要素必须由法律直接规定　　『正确答案』D　　『答案解析』依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选

6、择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。　　3.(2008年)下列有关税法解释的表述中，正确的是(　)。　　A.税法解释不具有针对性　　B.税法解释不具有专属性　　C.检察解释不可作为办案的依据　　D.税法立法解释通常为事后解释　　[答疑编号1075010103]　　『正确答案』D　　『答案解析』一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性;法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用

7、过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性;司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据;我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。　　4.(2008年)我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于(　)。　　A.司法解释　　B.字面解释　　C.扩充解释　　D.行政解释　　『正确答案』C　　『答

8、案解析』税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释