上市公司盈余管理的主要手段及识别文献综述

《上市公司盈余管理的主要手段及识别文献综述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、南京审计学院金审学院学年论文题目：上市公司盈余管理的主要手段及识别文献综述姓名：丁炼学号：js1002309专业：财务管理班级：2010级财管3班指导教师：鄢志娟职称：副教授二0一三年九月上市公司盈余管理的主要手段及识别文献综述js10023092010级财务管理3班丁炼【摘要】上市公司盈余管理是目前国内外证券市场上普遍存在的现象。盈余管理一方面会导致整个社会的会计信息失真，阻碍经济的健康发展；另一方面会对相关机构和个人造成严重的经济后果。本文试图从新旧会计准则下盈余管理的手段及通过各种模型、技术进行盈余管理的识别对国内外文献做一梳理，以期为今后的研究提供

2、系统化的文献资料，并在文章最后进行了评述及研究方向的展望。【关键词】盈余管理；手段；识别；文献综述Abstract:Earningsmanagementoflistedcompaniesonthestockmarketathomeandabroadisacommonphenomenon.Earningsmanagementontheonehandwillleadtodistortionofaccountinginformationsocietyasawhole,hinderinghealthyeconomicdevelopment;otherrelevan

3、tinstitutionsandindividualswillhaveseriouseconomicconsequences.ThispaperattemptstooldandnewGAAPearningsmanagementmethodsandthroughvariousmodelsandtechniquesfortheidentificationofearningsmanagement,inordertoprovideforfuturesystematicliteratureresearchandcommentaryinthearticlefinall

4、yperformedandresearchprospects.Keywords:EarningsmanagementToolsIdentificationLiteraturereview盈余管理就是企业在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或者调整，以达到主体自身利益最大化的行为。目前，随着我国经济的发展，上市公司的数量越来越多，而盈余管理作为上市公司重要的财务管理方法，以及公司进行利润操作的手段，对资本主义市场以及投资者利益产生日益重要的影响。因此，了解并且明晰企业盈余管理的主要手段，以及如何识别盈余管理，对于准确分析上市公司财

5、务信息发挥着举足轻重的作用。下面，我们就上市公司盈余管理的主要手段及识别进行研究。一、上市公司盈余管理的主要手段（一）有关上市公司盈余管理的主要手段的国外文献及评述1.旧会计准则下上市公司盈余管理的主要手段Petroni(1992)关于风险财产投保人索赔准备的研究发现了保险公司进行盈余管理的比较明显的证据。Visvanatha(1998)、Miller和Skinner(1998)关于递延税款估值准备的盈余管理的研究发现，几乎没有证据表明公司的管理当局在编制公司财务报告中滥用与估值准备相关的职业判断的手段来操控公司的盈余。以上是一些学者从风险财产投保人索赔准

6、备及递延税款估值准备方面对盈余管理手段的研究，我们可以看到，企业运用财务报表进行盈余管理的证据并不多，而保险公司具有明显的进行盈余管理的证据。2.新会计准则下上市公司盈余管理的主要手段Teoh、Wong和Rao(1998)就公司股票初始发行的折旧估计和坏账准备的计提进行了深入探讨。他们发现，相对于已经发行过股票的公司而言，首次发行股票的公司在该年份以及随后几个年度内更有可能采用导致公司收益增加。与此同时，银行的贷款损失准备、风险财产投保人索赔准备与资产和负债之间存在一种紧密的关系。以上是一些学者从个人的研究视角得出的结论，但是我们可以发现，无论是旧会计准则

7、还是新会计准则，他们的研究结果基本上都认为，运用具体的会计项目进行盈余管理的证据并不多。（二）有关上市公司盈余管理的主要手段的国内文献及评述1.旧会计准则下上市公司盈余管理的主要手段国内的关于具体会计项目被用来盈余管理的文献也并不多。戴德明等（2005）指出，亏损上市公司提取资产减值准备在一定程度上反映了公司所在行业以及公司自身经营环境所发生的不利变化。在考虑经济因素的实际影响后，戴德明等（2005）透视了我国亏损上市公司存在“大洗澡”行为的确切证据。王跃堂等（1999）通过研究发现，上市公司计提长期资产减值准备并未演化成上市公司进行盈余管理的工具。郑彦(

8、2005)指出，一些企业不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和