建筑税收法规——税收与税收制度

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1、建筑税收法规本章提要系统介绍了我国税收制度及其构成要素，并阐述了税收征管的法律概念与基本法律制度，重点介绍了建设行业常用税种及其相关规定。本章内容11.1我国税收制度的概述11.2建设行业常用税种11.1我国税收制度的概述税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家借政治权力参加国民收入分配与再分配形成的一种特定分配关系。税收的主要目的是维持国家机器的存在，执行社会职能，满足社会公共需要。其特征有强制性、无偿性与固定性。11.1.1税收与税收制度11.1.1.1税收(1)按课税的对象，税收可分为流转税、资源税、所得税、财产税、行为税。(2)按税收

2、的管理权限，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。(3)按税收与价格的关系，可分为价内税与价外税。(4)按税收是否转嫁，可分为直接税与间接税(5)按税收的计征标准，可分为从价税与从量税11.1.1.2税收的分类税收制度简称税制，是国家的各种税收政策、法令及规章的总称。具体而言，包括以下四个层次：一是全国人民代表大会及常务委员会通过的税法；二是国务院发布的各种税收条例及实施细则；11.1.1.3税收制度及构成要素三是财政部、国家税务总局、海关总署在其授权范围内发布的规定、办法、实施细则等部门规章，以及地方人大及常委会、省级地方人民政府根据国家的法律与部门规章制定的条例、规定、管

3、理办法与实施细则；四是上述各部委及授权的分支机构对税法、条例、规章等进行解释的规范性文件。税制可分为实体规定与程序规定两大类。所谓实体规定，就是对有关纳税人、征税对象、税率计税依据及税款的计算等做出的规定。所谓程序规定，就是对税务登记、申报、检查、处理、复议等做出的具体规定。每个税种的税收制度都由纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税期限、起征点等基本要素所组成。税率具体可分为比例税率、定额税率和累进税率三种：①比例税率。它是对同一课税对象，不论其数额的大小，都按同一比例进行征税的一种税率制度。②定额税率。又称“固定税额”，它是税率的一种特殊形式，是按征税对象的一定计量单位规

4、定固定税额。③累进税率。是随着计税数额的增加而提高的税率。《中华人民共和国税收征收管理法》（简称《税收征管法》）是所有税收征收管理的基本法律。任何税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，均依照该法律的规定执行。《税收征管法》还规定，国务院税务主管部门负责全国的税收征管工作。11.1.2税收的征收管理条例11.1.2.1我国税收征收管理体制1.减税与免税减税是对应纳税额少征部分税款；免税是对应征税额全部免征。2.避税与欠税避税是指纳税人采用合法的手段，少纳税或不纳税的行为。欠税是未按税法规定如期纳税，拖欠国家税款的行为。11.1.2.2税收征管中的几个重要法律概念3.偷税与

5、漏税偷税是纳税义务人或扣缴义务人有意违反税收法规，用欺骗隐瞒的方式逃避纳税的违法行为。漏税是指纳税人不熟悉税法或制定财务制度不健全，没有按税法规定如数交纳税款的违法行为。4.抗税以暴力、威胁方式不交税款的行为。5.增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人之间互相购销货物和应税劳务时，由销货方开具给购货方的，用以记载销货方纳税义务发生情况和购货方支付进项税额的专用合法凭证。税专用发票与普通发票有很多不同，它由国家税务总局统一印制。1.税务登记制度税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人在开业、歇业及在经营期间发生改组、合并以及撤销等重大变动时，办理书面登记的一项制度，它是

6、纳税人履行纳税义务的法定手续。2.纳税申报制度纳税申报制度是纳税人、扣缴义务人就计算缴纳税款有关事项向税务机关提出的书面报告，是纳税机关对税收征管的基础程序。11.1.2.3税收征管的基本制度3.税收票证管理制度账簿、凭证是税务机关核定纳税人是否依法纳税的基础资料。税法规定：纳税人、扣缴义务人必须按财政、税务主管部门规定设置账簿，根据合法有效的凭证记账，进行核算。4.税款征收制度税款征收是指税务机关凭借国家赋予的权力，向纳税人或扣缴义务人征收税款的行为，税款征收是税收征管的关键环节。11.2建设行业常用税种目前在建设行业开征的税种有固定资产投资方向调节税、营业税、增值税、企业

7、所得税、城市维护建设税与教育费附加、土地增值税、土地使用税、契税和印花税等。调整执行建设行业税收的法律依据有：(1)中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法；(2)中华人民共和国税收征收管理法；(3)中华人民共和国城市维护建设税暂行条例；(4)中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例；(5)中华人民共和国税收征收管理法实施细则；(6)中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则；(7)中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则；（8）中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则；（9）中华人民共和国土地增值