税收法规与办理程序

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1、税务法规与办理流程基本知识点1、税收的基础知识2、税务登记3、发票的领购4、纳税申报一、税收基础知识税收与税法税收：是国家为实现其职能的需要，凭借政治权利按照法律的规定，参与国民收入分配和再分配，强制、无偿地的收取财政收入的一种分配形式。特点是强制性、无偿性、固定性。税收取之于民，用之于民税法：即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范

2、，是国家税务机关及一切纳税单位及个人依法征纳税的行为规则。征税机关包括：国税机关、地税机关、海关、财政机关国家税务局主要征收的税种：增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税、地方税务局主要征收的税种：营业税、个人所得税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、印花税、水利基金等征税机关3、由海关征收的税种和项目有4个：(1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税4、由财政部门负责征收的税种和项目有6个：(1)农业税；(2)农业特产税；(3)牧业税；(4)农（牧）业税附加

3、；(5)耕地占用税；(6)契税。主要税种主要包括流转税、所得税、财产行为税、自然资源税流转税：1、增值税：是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位及个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。举例：制造业、贸易业纳税人的分类：（1）、小规模纳税人生产型企业：年销售额在50万以下商业企业：年销售额在80万以下税率：3%计算公式：含税收入/（1+3%）*3%（2）、一般纳税人：年销售额超过一定标准，符合一般纳税人条件，报经税务部

4、门批准、认定。税率：17%、13%计算方法：应纳税额=销项税-进项税=毛利/（1+17%）*17%13%：粮食、食油、鲜奶、图书、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、自来水、天然气、沼气等2、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。计算方法：应缴营业税=营业额*税率营业税税率表交通运输业3%服务业5%建筑业3%转让无形资产5%邮电通信业3%销售不动产5%文化体育业3%娱乐业5%--20%（3）、消费税：主要针对奢侈品、危害品这类商品征收。奢侈品：如金、

5、银首饰及珠宝玉石，汽车，汽车轮胎，柴油、汽油，化妆品等危害类：如烟、酒及酒精所得税主要包括企业所得税、个人所得税企业所得税：以企业经营所得为征收对象，税率为25%。应纳税所得额=收入总额-免税收入-成本、费用-各项税费-允许弥补的以前年度的亏损金额费用扣除标准业务招待费的扣除标准扣除的最高限额实际发生额*60%；但不超过销售收入*0.5%实际扣除数例如：纳税人销售收入2100万元，业务招待费的扣除限额2100万元*0.5%=10.5万元。（1）实际发生业务招待费40万元，40万元*60%=24万元；

6、可扣除的10.5万元。（2）实际发生业务招待费15万元，15万元*60%=9万元；可扣除的9万元广告费和业务宣传费的扣除标准扣除的最高限额销售（营业）收入*15%实际扣除数例如：纳税人销售收入2100万元，广告费和业务宣传费扣除的最高限额为2100万元*15%=315万元（1）广告费和业务宣传费共发生200万元，税前可扣除200万元（2）广告费和业务宣传费共发生350万元；税前可扣除315万元超标准处理结转以后纳税年度扣除企业所得税的征收方式：1）、查账征收：应纳所得税=应纳税所得额*25%适用于账

7、务健全的大多数企业2）、核定征收：收入*毛利率*征收率适用于未建账或账务不健全的企业个人所得税1、针对个人行为：包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费（专利、商标）所得；偶然所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等很多项个人收入，针对这些收入征收的一种税。2、针对企业行为：个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得。工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，见下表级数扣除三险一金后的月收入（养老、失业、医疗及住房公积金）税率（%）速算扣除数1不超过

8、4500元5024500-7500元的部分107537500-12000元的部分20525412000-38000元的部分25975538000-58000元的部分302725658000-83000元的部分3554757超过83000元的部分45134759备注：工伤和生育险是由公司承担的。其它常用小税种1）、城建税：税率7%、5%、1%计算公式：增值税（消费税、营业税）*税率2）、教育费附加：税率3%计算公式：增值税（消费税、营业税）*税率3）、房产税：从租计征：