上市(柜)公司内部控制制度缺失汇总与检讨

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1、上市（櫃）公司內部控制制度缺失彙總與檢討內部控制制度查核情形自92年第2季開始實施查核，至94年第3季止，查核情形如下：查核主要依據:公開發行公司建立內部控制制度處理準則：(內控)公開發行公司取得或處分資產處理準則：(取得)公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則:(資&背)主管機關93.3.11台財證稽字第0930000939號函受查公司查核家次缺失公司已改善上市公司254295215141上櫃公司185204182155內控缺失條文排行榜(以上市公司為例)準則條文內控§13內控§14內控§15內控§4193.3.11函取§19取§20取§21資

2、&背§15資&背§18違反家數392442386548341054670缺失排行71068349152稽核報告&追蹤報告(內控§14)內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應據實揭露於稽核報告，並應於該報告陳核後加以追蹤，定期作成追蹤報告，以確定相關單位業已及時採取適當之改善措施。內部控制制度缺失及異常事項改善情形，應包括內部稽核作業所發現、內部控制制度聲明書所列、自行檢查及會計師專案審查所發現之各項缺失。衍生性商品交易管理原則(取§20)董事會授權之高階主管人員應依下列原則管理衍生性商品之交易：定期評估目前使用之風險管理措施是

3、否適當並確實依本準則及公司所訂之從事衍生性商品交易處理程序辦理。監督交易及損益情形，發現有異常情事時，應採取必要之因應措施，並立即向董事會報告，已設置獨立董事者，董事會應有獨立董事出席並表示意見。公開發行公司從事衍生性商品交易，依所訂從事衍生性商品交易處理程序規定授權相關人員辦理者，事後應提報董事會。對子公司之監理~稽核管理(內控§41)公司應視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數，指導其設置內部稽核單位及訂定內部控制制度自行檢查作業之程序及方法，並監督其執行。公司內部稽核實施細則應將各子公司納入內部稽核範圍，定期或不定期執行稽核作業；稽核報告

4、之發現及建議於陳核後，應通知各受查之子公司改善，並定期作成追蹤報告，以確定其已及時採取適當之改善措施。公司內部稽核單位應覆核各子公司所陳報之稽核報告或自行檢查報告，並追蹤其內部控制制度缺失及異常事項改善情形。年度稽核計畫(內控§13)內部稽核單位應擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核之項目，據以檢查公司之內部控制制度，並檢附工作底稿及相關資料等作成稽核報告。應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證等重大財務業務行為之控制作業，列為每年年度稽核計畫之稽核項目。(按月、按季；對子公司之監理)稽核報告、工作底稿及相關資料應

5、至少保存三年。陳核及交付監察人(內控§15)公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付監察人查閱。資金貸與備查簿(資&背§15)公司辦理資金貸與事項，應建立備查簿，就資金貸與之對象、金額、董事會通過日期、資金貸放日期及依規定應審慎評估之事項(詳第9條第6款)詳予登載備查。準則及自訂作業程序(規定)必要性及合理性(動機)徵信及風險評估(對象)影響性(營運、財務狀況、股東權益)擔保品衍生性商品交易評估(取§19)衍生性商品交易所持有之部位至少每週應評估一次，惟若為業務需要辦理之避險性交易至少每月應評估二次，其評估報告應呈送董事會授

6、權之高階主管人員。交易、確認、交割人員(不得互相兼任)衡量、監督與控制人員(不同部門)高階主管人員(不負交易或部位決策責任)對子公司之監理~財務業務(主管機關93.3.11台財證稽字第0930000939號函)一般子公司－應定期取得月結「管理報告」，並進行分析檢討。若發現有異常或未依規定辦理情事，應即督促各子公司確實改進或更正。重要子公司－除進行前述分析檢討外，應特別加強部分事項(應收款項、存貨、股權&不動產、資&背)之分析檢討及作成檢討報告。上市、上櫃公司對其重要子公司應按月辦理前揭規定事項。背書保證備查簿(資&背§18)公司辦理背書保證事項，

7、應建立備查簿，就背書保證對象、金額、董事會通過或董事長決行日期、背書保證日期及依規定應審慎評估之事項(第12條第5款)，詳予登載備查。準則及自訂作業程序(規定)必要性及合理性(動機)徵信及風險評估(對象)影響性(營運、財務狀況、股東權益)擔保品衍生性商品備查簿(取§21)從事衍生性商品交易，應建立備查簿，就從事衍生性商品交易之種類、金額、董事會通過日期及依第19條第4款、第20條第1項第2款及第2項第1款應審慎評估之事項，詳予登載於備查簿備查。部位評估(部門：週、月)績效及風險評估(董事會：定期)風險管理措施評估(高階主管人員：定期)其他稽核人員

8、進修規定初任內部稽核人員之職前訓練時數應在十二小時以上；持續進修之在職訓練時數應在六小時以上，並有舉行測驗合格之核發證明；訓練時數之計算