会计制度设计指南课件ppt-14 投资内部控制与核算规程设计

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1、第十四章投资内部控制与核算规程设计【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解投资业务内部控制的要求，掌握投资业务内部控制的内容；掌握投资业务核算程序的设计要点；掌握投资核算的方法。第一节投资的内部控制要求与内容一、投资内部控制的要求（一）安全要求（二）成本效益要求（三）权责明确、奖惩结合要求.（四）信息反馈要求二、投资内部控制的内容（一）职责分工与授权批准控制1.投资项目的可行性研究与评估；2.投资的决策与执行；3.投资处置的审批与执行；4.投资绩效评估与执行。（二）投资可行性研究、评估与决策控制1.拟投资项目是否符合国家有关法律法规和相关调控政策，是否符合企业主业发展方向和

2、对外投资的总体要求，是否有利于企业的长远发展；2.拟订的投资方案是否可行，主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施；3.企业是否具有相应的资金能力和项目监管能力；4.拟投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否确保，所投入的资金能否收回。（三）投资执行控制（四）投资处置控制第二节投资业务核算程序的设计一、交易性金融资产业务处理程序的设计（一）交易性投资购入业务的处理程序1.交易性金融资产购入业务处理程序（1）由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门；（2）出

3、纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存入投资专户；（3）出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账；（4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记交易性金融资产总账、明细账及其登记簿。2.交易性金融资产购入业务处理程序控制要点（1）企业负责投资的人员搜集有关债券交易方面的资料进行分析，确定投资的具体品种，将投资分析报告交由企业审批委员会审批。经批准后，投资部门审核投资实施方案和投资合同中的投资额、投资时间、投资方式、投向等是否相符，然后出具“证券购入通知单”通知财务部门。（2）财会人员对

4、投资部门提交的“证券购入通知单”进行审核，检查投资项目是否有相关批文，复核合同内容是否真实，手续是否齐全，以及委托指令是否经过审批，并对款项汇入账户的合法性进行审查，经财务经理批准后填制支付通知。（3）出纳对上述凭证审核无误后，及时按照规定程序办理付款手续，并经审核盖章后交投资部门。（4）在支付投资款项后，出纳人员及时取得相关汇款凭证或收款回执，并在付款凭证上注明款项已支付，防止重复付款；同时将凭证及时交给会计入员记账。会计入员若未能按时获得这些凭证，应及时查明原因。（5）企业财务人员应根据付款原始凭证等编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及有价证券备查簿，详细登记有价

5、证券的相关情况。（6）企业对投资获得的有价证券要妥善保管，防止各种证券、单据丢失或毁损。（二）交易性投资收益业务的处理程序1.交易性投资收益业务处理程序（1）股票投资收益的业务处理。（2）债券、基金投资收益的业务处理。（3）“投资收益表”（包括股利收益表、利息收益表、基金分红收益表）一联交投资部门备案。2.交易性投资收益业务处理程序控制要点（1）编制投资收益表前核对有关收账、划账凭证；（2）对已公告发放股利但尚未收到的股利或已到付息但尚未领取的债券利息，要及时查明原因；（3）定期查阅交易性金融资产备查簿，了解交易性投资收益是否正常，账上结余的投资品种、数量与交易性投资的品种、

6、金额是否相符。（三）交易性投资出售业务的处理程序1.交易性投资出售业务处理程序（1）投资部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续；（2）会计部门收到证券公司转来的“交割单”后和银行转来的“收账通知”，审核后，交出纳部门；（3）出纳部门根据会计转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金——存出投资款”明细账；（4）会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“交易性金融资产”总账、明细账及证券投资登记簿。2.交易性投资出售环节控制要点

7、（1）证券出售要经授权批准；（2）投资部门、出纳部门和会计部门要定期核对证券出售通知单、收账通知单和证券出售单据，以保证每笔证券出售业务正确入账。（四）交易性投资期末计价业务的处理程序（1）在资产负债表日，投资业务部门编制“股票、债券、基金期末公允价值表”（即资产负债表日收盘价），一式两联，一联留存，一联交会计部门；（2）会计部门收到“股票、债券、基金期末公允价值表”后，与已登记入账的初始投资成本对比，编制调整分录，会计入员应及时登记“公允价值变动损益”账簿、“交易性金融资产——公允价值变动”账簿及证券