行业会计比较 工业和信息化普通高等教育“十二五”规划教材立项项目 教学课件 蒋晓凤 第七章商业银行会计

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2、利率下调0.25个百分点，一年期贷款基准利率下调0.31个百分点；其他各档次存贷款基准利率及个人住房公积金存贷款利率相应调整。自同日起，将金融机构贷款利率浮动区间的下限调整为基准利率的0.7倍。个人住房贷款利率浮动区间不作调整，金融机构要继续严格执行差别化的各项住房信贷政策，继续抑制投机投资性购房。第一节商业银行会计概述商业银行是经营货币信用业务的特殊企业一、我国银行体系的构成我国银行体系的构成二、商业银行会计核算的特点总的核算特点：1.银行业的业务处理必须与会计处理相统一（一致性）2.银行会计在账务处理的及时性方面远远超

3、过其他行业会计（及时性）3.提供服务的同时，加强了对服务对象的监督（监控性）具体表现在以下几个方面：（一）商业银行会计对象的特点1.资金来源多样化商业银行的资金来源包括：（1）投入资本（2）各项存款（3）借入资金（4）结算资金来源（5）各项业务收入2、资金运用的多元化商业银行的资金运用包括：（1）各项贷款（2）各项投资（3）库存现金（4）存中央银行款项（5）拆出资金（6）结算资金占用（7）各项业务支出（二）银行会计基本核算方法的特点商业银行会计的基本核算方法包括：会计科目、记账方法、会计凭证、会计账簿和会计账务组织等。1、

4、会计科目按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。2、记账方法的双重性银行对表内科目的核算采用复式的“借贷记账法”，对表外科目的核算采用单式的“收付记账法”。3、会计凭证设置的特殊性银行凭证（也称传票）因其业务需要在设置和使用上有以下特点：（1）记账凭证主要分为基本凭证和特定凭证（2）原始凭证大都可直接作为记账凭证记账（3）主要使用单式凭证记账为便于传票在各会计柜台之间乃至各银行之间传递和保管，银行的转账凭证采用单式凭证，一张凭证只能据以登记一个账户。4、账务组织分为明细核算和综合核算（双线核算、双线核对模式）分户帐余额

5、表银行的账务组织由明细核算和综合核算两部分组成，其核算程序和每日的账务核对如下表所示。商业银行账务组织（1）明细核算。由记账凭证、分户账、现金收入日记簿、现金付出日记簿、现金登记簿、余额表组成。其中：分户账即明细账，余额表列示的是各分户账的日终余额。（2）综合核算。由记账凭证、科目日结单、总账、日计表组成。其中：科目日结单列示每日各科目记账凭证的张数、借方金额合计和贷方金额合计，是登记总账的直接依据；日计表对银行每日账务进行试算平衡。（3）核算程序与账务核对程序A、填制或受理记账凭证B、根据有关记账凭证登记分户账、登记簿、

6、现金收入日记簿、现金付出日记簿C、日终，根据记账凭证编制科目日结单D、根据科目日结单登记总账E、进行总分核对、现金核对F、根据总账编日计表。对账A、每日对账包括总分核对和现金核对两部分总账与所属分户账核对发生额、余额总、分核对总账与余额表核对余额现金收入、付出日记簿与现金总账核对发生额现金核对现金总账余额与现金实存数核对B、定期对账三、银行利息的计算的一般规定（一）计息范围商业银行吸收的存款、从金融机构借入资金及占用联行资金等一般要计付利息；发放贷款、贴现、向金融机构拆放资金及被联行占用资金等大都要计收利息，银行使用利息清

7、单办理存贷利息计付和计收。（二）利息基本公式利息＝本金×计息时期×利率本金：存或贷的金额，以“元”为单位。时期：存或贷的时间，有“日”“月”“年”三个单位。利率：利息与本金的比率，日利率以“‰0”表示，月利率以“‰”表示，年利率以“%”表示。利率的换算：月利率＝年利率÷12（月）日利率＝月利率÷30（天）或年利率÷360（天）（三）利息结计时间一般在每季度的末月20日，另外，销户或还贷日也要结计利息。计息天数应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当天算起，至取出、归还的上一日止。如在结息日计算时，应包括结息日。四）计息方法1、

8、定期计息――活期存款采用即定期（一般为每季末月的20日）用余额表或分户账上的累计余额计算利息2、逐笔计息――定期存款采用第二节存款业务核算一、银行存款账户的开立与管理（一）银行存款账户的开立社会的单位和个人必须在银行开立存款账户，同时遵守账户使用、支付结算等有关规定，才能获得银行的各种服务。单位在银行开