会计毕业论文：浅谈我国企业的内部控制体系

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1、-15-东北财经大学网络教育本科毕业论文浅谈我国企业的内部控制体系作者XX学籍批次XXXX学习中心XXXXXXX层次专升本专业会计学指导教师XXX-15-内容摘要内部控制源远流长，至今人们对内部控制的概念尚没有一个统一的认识。作为一个专门术语，“内部控制”更多是在会计学、审计学领域中被使用，我们经常引用的内部控制概念也都是来自于会计、审计领域的研究成果；而在管理学中更多使用的是“管理控制”；在经济学中则更多使用的是“企业控制”或“公司治理”。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业高度发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提

2、高资本的再生能力具有积极的意义。本文从三个部分来说明我国企业的内部控制体系，第一章阐述了内部控制体系的含义及内容，讲解了内部控制的概念，和企业内部控制包含的要素，简要归纳了内部控制理论发展至今所经历的四个阶段，即20世纪40年代前的内部牵引阶段，40年代末至70年代末管理内部控制和会计内部控制的内部控制两分论阶段，80年代至90年代的内部控制结构理论阶段以及90年代以后的内部控制整体框架阶段。其中，美国COSO报告提出的“内部控制整体框架”理论得到了普遍的认可和应用。第二章阐述了我国企业现行内部控制体系存在的主要问题，企业管理层内部控制意识薄弱，组织机构设置不合理，人员素质有待提高，企业

3、文化建设没有引起足够的重视，企业内部控制部门责权不对称，内部控制和监督不力。总结现实中经营管理不善的公司在内部控制方面的经验教训。按照分析的侧重点不同，本文选取了中国航油（新加坡）股份有限公司破产事件为典型案例，分析侧重于对公司治理结构、管理层责任、内部监督等方面的反思。第三章完阐述了善我国企业内部控制体系的对策。完善企业的控制环境，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法。进行全面的风险评估，建立良好的信息管理系统，加强企业的内部监督。实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。站在我国企业的角度，探讨了如何从公司的整体层面建立内部控制体系，并力求将内部控

4、制的各要素融入到公司的主要经营环节之中。关键词：企业管理、内部控制体系、经营、原则、基本要素-15-目录一、企业内部控制体系的含义及内容1（一）企业内部控制的定义1（二）企业内部控制的基本要素3二、我国企业现行内部控制体系存在的主要问题4（一）控制环境基础薄弱4（二）企业内部控制部门责权不对称，内部控制和监督不力4（三）企业管理和经营行为无序与混乱6（四）中国航油（新加坡）股份有限公司破产事件的经验教训7三、我国企业内部控制体系重要性和目标原则9（一）我国企业内部控制体系的重要意义9（二）我国企业内部控制体系的目标和原则9四、完善我国企业内部控制体系的几点建议11参考文献13-15-浅谈

5、我国企业的内部控制体系一、企业内部控制体系的含义及内容（一）企业内部控制的定义企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。120世纪初期，资本主义经济快速发展，股份公司的规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离。随着社会经济的发展和企业管理水平的提高，为了防范和揭露经营上的各种弊端和错漏，逐步形成了一系列组织、调节、制约、监督企业经营管理的方法，从而形成了一系列的内部控制方法。在国际上，对内部控制的理解大致经历了四个阶段，如图表所示。内部控制定义的发展过程发展阶段定义来源定义

6、内容20世纪40年代前《柯氏会计辞典》（Kohler’sDictionaryforAccountant）内部牵制是以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵制机能永远是一个不可缺少的组成部分。240年代末至70年代末1949年美国注册会计师协会《内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》3内

7、部控制是所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。-15-1958年美国审计程序委员会《审计程序公告第29号（SAPNo.29）内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，前者是关于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性的控制；后者是关于提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行的控制。1972年美国审计准则委员会《审计准