梦想成真_2009年《税务代理实务》应试指南勘误

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1、大家网、位置：【综合】【第351页】综合题（二）的答案2.应纳税额的计算内容【勘误日期：2007-9-26】原题:更正:应改为：根据财政部国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）文件的规定：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。（1）应税收入及销项税额的计算：①软件产品不含税收入＝200×4914/（1＋17%）＝840000（元）销项税额＝840000×17%＝142800（元）②

2、随同软件销售一并收取的培训费应计销售收入＝46800/（1＋17%）＝40000（元）销项税额＝40000×17%＝6800（元）③硬件产品不含税收入＝16000（元）销项税额＝16000×17％＝2720（元）④软、硬件及培训收入无法划分的不含税收入＝（5124.60×20）/1.17＝87600（元）销项税额＝87600×17%＝14892（元）（2）进项税额确定硬件产品直接负担的进项税额＝13600（元）软件、硬件产品共同负担的进项税额＝（17105－105）＋340＝17340（元）故：软件产品应分摊的进项税额＝

3、17340×（840000+40000）/（840000＋40000＋16000＋87600）＝17340×（880000/983600）＝15513.62（元）硬件产品应分摊的进项税额＝17340－15513.62＝1826.38（元）（3）应纳税额的计算软件产品及混合销售应纳增值税＝142800＋6800－15513.62＝134086.38（元）硬件产品应纳税额＝2720+14892－13600－1826.38＝2185.62（元）。（4）软件产品应退增值税额＝134086.38－（840000＋40000）×3%

4、＝107686.38（元）（5）应退营业税＝2340＋117＝2457（元）　　（2007年5月15日勘误）5、364页右边倒数第8行和365页左边第1行的“主营业务收入”和“营业税金及附加”科目都应改成“以前年度损益调整”科目。（2007年5月17日勘误）6、353页，右边最后一个分录应改为：借：递延所得税资产306000〔（700000+500000+500000）×（15％+3％）〕所得税费用188260.02贷方不变。2、位置：【第12章】【第282页】综合分析题（三）　右侧第7行【勘误日期：2007-6-26】

5、原题:更正:“65万元、10万元”，应为“-65万元，-10万元”3、位置：【第12章】【第284页】综合分析题（三）答案　右侧倒数第15行【勘误日期：2007-6-26】原题:更正:“外方实际投资额＝（1240-228.884）×35％×www.TopSage.com大家网60％＝212.3344（万元）　　外方再投资可退税额＝212.3344/（1-30％）×30％×100％＝91.0005（万元）　　4.外方再投资可退税91.0005万元。”　　应改为　　“外方实际投资额＝（1240-228.884－30）×35％

6、×60％＝206.0344（万元）（2007年4月21日勘误）　　　外方再投资可退税额＝206.0344/（1-30％）×30％×100％＝88.3005（万元）　　4.外方再投资可退税88.3005万元。”4、位置：【第12章】【第288页】右栏第4个业务【勘误日期：2007-5-26】原题:更正:“计提本季度折旧”改为“计提本月折旧”。企业的账务处理为：借：管理费用　　　“16500”修改为“38140”　　制造费用　　　　99000　　贷：累计折旧　　　“115500”修改为“137140”　　5、位置：【第12章

7、】【第289页】固定资产折旧计算表中管理部门设备的月折旧额【勘误日期：2007-5-26】原题:更正:“3960”，应改为“4500”；小计“16500”，应改为“38140”；合计“115500”，应为“137140”。　6、位置：【第12章】【第296页】右边第8行【勘误日期：2007-5-26】原题:更正:（15％/2+3％）改为10％，答案改为1227760.68。7、位置：【综合】【第340页】单选第6题【勘误日期：2007-5-26】原题:更正:D项的“3000元”应改为“30000元”8、位置：【综合】【第

8、345页】（三）中（4）最后倒数第2行【勘误日期：2007-5-26】原题:更正:将“税务机关代开的”删除。9、位置：【综合】【第349页】左边第一行【勘误日期：2007-5-26】原题:更正:分录改为借：发出商品45000贷：库存商品45000第16行，将计算中的“×（1－10％）”删除，“53846.15”改为“