我国房产税法律制度研究

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1、目录引言1第一章我国房地产税收法律制度现状分析2一、房地产税收法律制度概述2（一）房地产税收的概念2（二）房地产税收的基本职能2（三）我国房地产税收的基本框架3（四）我国房产税的特点5二、我国房地产税收法律制度的变迁5（一）建国后至改革开放前我国房地产税收制度的变迁5（二）改革开放后我国房地产税收制度的变迁6三、我国房地产税收法律制度存在的主要问题7（一）立法体系不健全7（二）课税范围狭窄8（三）计税依据不科学8（四）税种重叠或缺失8（五）税率弹性不足9（六）税负结构不合理9（七）租、税、费界定不清

2、9第二章我国房产税改革试点的实证分析11一、房产税改革的背景11二、沪渝房产税改革政策比较12三、房产税改革试点的效果13（一）上海住房市场成交量大幅下滑，但土地市场依然火暴13（二）重庆房地产市场运行总体平稳，但投资投机市场和住房结构调控效果开始显现14四、房产税改革试点的缺陷14（一）征收房产税的法律依据不足14（二）房产税改革试点的目的不明确15（三）房产税改革试点的方案不够完善15第三章国外房产税比较和借鉴17一、国外房产税概况1735二、部分国家房产税比较17（一）征收目的比较17（二）征

3、收对象比较18（三）计税依据比较18（四）税率比较19（五）优惠和免征政策比较20三、国外房产税和我国房产税的对比分析21第四章完善我国房产税税制的思考22一、房产税改革的基本原则22（一）房产税改革要有利于人民群众，不给老百姓增加额外负担22（二）房产税改革要和加快保障性住房建设双头并进23（三）房产税改革要实行统一立法23二、房产税改革的思路24（一）房产税改革应当针对投资性购房24（二）房产税宜作为地方税25（三）房产税的课税对象宜覆盖所有的房地产25（四）宜采用房地产的评估价值为计税依据26

4、（五）房产税宜实行弹性税率27（六）宜调整房产税税收优惠27三、房产税改革的实施步骤28（一）制定过渡政策28（二）设立专业评估机构28（三）储备基础数据29（四）培养专业人才29（五）实行开门立法30（六）加强税收监管30结束语32参考文献33致谢3535引言引言杜甫在他的草堂被暴风卷走时感叹“安得广夏千万间，大庇天下寒士俱欢颜”，孟子描述的理想社会是“居者有其屋，病者有其医，勤者有其业，劳者有其得……”。安居乐业自古以来就是一个和谐、安定的社会所必备的基础条件，而且是安居才能乐业，可见“安居”对

5、中国老百姓意味着多么重要的意义。近几年，我国房价飞涨，总体来讲，这是中国城市化道路所必须经历的阵痛，但透过涨价的风潮，我们隐约看到地方保护主义在偷着乐、看到开发商圈地囤屋的阴险狡诈、看到这样和那样的“炒房团”在推波助澜，更看到“蜗居”一族的深深无奈。面对高房价，中国高层明显加快了各种政策调整的步伐，从限制银行信贷到限制二套房购，从2010年的“新国十条”到2011年的“新国八条”，从重庆、上海的房产税改革试点，到房产税改革要逐步推广到全国的构想，无不显示中国高层整顿房地产市场的决心。然而，笔者不禁要

6、问，房产税改革是为了打压房价还是要通过房产税调整利益分配？房产税是改良好还是立新好？诸多问题值得我们思考。本文拟通过我国房地产税收法律制度、中外房产税的比较、当前房地产税收体系的弊端等方面进行分析，探讨中国房产税税制改革的思路。35第一章我国房地产税收法律制度现状分析第一章我国房地产税收法律制度现状分析一、房地产税收法律制度概述（一）房地产税收的概念“房地产”又叫“不动产”，我们可以从狭义和广义两种意义去理解。狭义的“房地产”是指房屋基地、建筑物以及附属土地，所谓附属土地是指保证房屋正常使用的，与房

7、屋和屋基地紧密结合的部分，如房屋的院落、楼间的绿化带、道路、停车位所占土地等。广义的房地产是指地产和房产的总称，指全部土地和地上建筑物，以及附着于土地和建筑物上不可分离的部分及其各种权益。因此，房地产本质上是一种财产，这种财产以土地和房屋的形态存在，并包括存在于房地产实体中的各种经济利益以及由此形成的各种权利，如物权、担保物权、债权等。房地产税收是一个综合性概念，即一切与房地产开发、经营、持有、流转环节有直接关系的税收都属于房地产税收。房地产税收体系是指与房地产经济活动密切相关的税收法律规范构成的统

8、一整体。（二）房地产税收的基本职能房地产业是国民经济发展中的基础产业，涉及建筑、制造、冶金、运输等多个行业，因此具有产业链长、关联度大的特点，在国民经济中占有较大比重，不仅直接促进经济增长，还影响多个关联产业和行业的发展。房地产税收职能突出表现在调节房地产经济发展，增加国家和地方财政收入等方面。其基本职能有以下方面：1．保障房地产经济可持续发展税收是国家权力的象征和国家职能发挥的物质基础，国家行使税收权力的目的主要是实现社会财富的再次分配，为整个社会节约成本、提高效率