浅析集团公司预算管理体系的构建

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1、高级管理会计理论与实务浅析集团公司预算管理体系的构建在企业管理中，预算往往与组织的计划和管理目标联系在一起。由于预算能够在组织中起到传递管理信息、协调内部资源的使用和对管理权限或责任进行划分以及对经营业绩进行考评等作用，因此它在管理实践中得到了广泛的应用。在我国，随着改革的逐步深入，企业作为市场经济的主体，也在不断适应发展的需求，企业管理方面的要求也日益凸显。尤其的众多大型集团公司，由于其自身组织结构和业务链条的复杂性，如何在保证集团内部各经营实体责、权、利相结合的基础上建立一个有章可循、有据可考的预算管理体系

2、也是加强集团公司内部控制建设的一项重要环节。本文首先在阐明集团公司预算管理体系的构建原则、组织架构、管理流程等内容的基础上，重点对财务信息化、平衡记分卡、业绩考核这类属于重要的管理与内部控制手段如何同预算管理体系有效的衔接进行了具体应用的分析。关键词：预算的管理与控制架构与流程信息化预警业绩考评与薪酬激励一、与预算有关的几个概念1、预算的定义“预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润

3、。”这段对预算的精确定义源引自原安达信“全球最佳实务数据库”（GlobalBestPractice）。可以说，安达信对预算的定义鲜明的阐述了预算管理的一个重要职能：预算是一种绩效考核的工具。预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。从上述定义中我们不难看出，预算的实质是一种加强公司经营管理，实现发展战略，同时也是沟通发展战略与财务管理目标相协调的的管理工具。2、预算管理的内容及其

4、作用具体来讲，预算管理作为一种对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调的综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。其中，经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性资产投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算基础上所作出的资金安排，以及对一定时期内的损益表和资产负债表的预计。古语云“凡事预立、不预则废”，可以说是对预算作用最古老和精辟的解释。而预算在现代企业实际运作中发挥的重要作用则更是显而易见。①、预算管理是实施和推进公司战略的主要手段通过预算

5、，公司战略、年度经营计划都可以达到统一的认识并得以进行具体的规划、控制与落实，避免了企业的盲目发展，遭受不必要的经营与财务风险。事实上，制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。第8页共8页高级管理会计理论与实务②、合理配置资源，加强信息沟通，提高运作效率预算使企业的高层管理者全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系，明确各部门的责任，便于各部门之间相互协调，避免由于责任不清造成相互推托的事件发生，它能充分调动企业各部门的积极性，促成企业长

6、期目标的最终实现。③、有效开展评价与激励预算提供了企业绩效的评价标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制，使企业的经营活动有章可循，有规可依。二、国有集团公司预算管理体系构建的原则1、明确预算控制导向依据集团企业管理控制的三种理论模式，预算管理也可划分为以下三种导向：①、战略规划型---集权、以经营规划为重点的预算模式。主要特点为：预算是以经营为导向，强调协调、管理、并加强控制，是全方位的。子公司是成本中心或者利润中心（内部），总部编制管理费用预算和统一经营预算。以内部预算考核

7、而非市场化考核为主。强调管理业绩而非经营业绩，可控因素主要针对预算可控，而不是经营可控；②、财务控制型：---分权、以财务结果为重点的预算模式。主要特点为：母公司以投资中心定位，各子公司都作为利润中心。母公司主要针对子公司经营预算进行审批，以利润目标为导向。子公司自身编制并负责预算“管理”，总部的作用在于预算结果“控制”；③、战略控制型：---以集权与分权相结合的，关注重点业务、同时强化结果考评的预算控制模式。主要特点为：总部提供战略支持，子公司作为利润中心或投资中心，经营上相对分权。总部的作用在于通过战略控制

8、来保证企业集团的正常运行，而不从事具体的经营业务。下图为三类不同预算管理模型的选择示意图：第8页共8页高级管理会计理论与实务2、严格依据财政部等国家政策与文件精神的要求，切实抓好“三个结合”：①、要同深化目标成本管理相结合。②、要同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相结合。③、要同企业经营者和职工的经济利益相结合。三、、预算管理体系的具体构建1、预算管理体系的组织框架①、集团公司预