上市公司并购纳税筹划的优劣势分析

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1、上市公司并购纳税筹划的优劣势分析第15卷第3期辽宁工程技术大学学报(社会科学版)Vol.15,No.32013年05月Jouma1ofLiaoningTechnicalUniversity(SocialScienceEdition)May2013上市公司并购纳税筹划的优劣势分析李绍萍，高埠苦(东北石油大学经济管理学院，黑龙江大庆163318)摘要:针对上市公司并购纳税问题，采用SWOT方法，分析了上市公司并购过程中的纳税筹划的优势和劣势，提出合理运用税收优惠政策、研究税收政策与会计政策之间的差异、提高

2、企业内部管理人员的素质等策略。研究结果为上市公司并购纳税筹划提供参考。关键词:上市公司;并购;纳税筹划;内外部环境;优劣势中图分类号:F812.42文献标志码:9><>A文章编号:1008-391X(2013)03-0246-04Strengthandweaknessoftaxplanninginlistedcompanymergersandacquisitions11Shaoping,GAOWeizhuo(EconomicsandManagementCollege,NortheastPetroleu

3、mUniversity,Daqing163318,China)Abstract:Toaddressthetaxationinlistedcompanymergersandacquisitions,SWOTwasadoptedtoanalyzethestrengthandweaknessoftaxplanninginlistedcompanymergersandacquisitions.Strategieswereprovidedinmakingreasonableuseoftaxpreferentia

4、lpoli??cies,researchingthedifferencebetweenthetaxpolicyandtheaccountingpolicyandim??provingthequalityofenterprisemanagingstaff.Theresultswillprovidereferencefortaxplanninginlistedcompanymergersandacquisitions.Keywords:listedcompany;mergerandacquisition;

5、taxplanning;intemalandextemalen??vironment;strengthandweakness并、转让等重组事宜中，将存货转移给兼并方。引言的，若其当期增值税进项税额尚有余额，则应归在并购实施过程中，上市公司应充分考量于兼并方，待兼并方日后从销项税额中抵扣;企税收的重要影响，懂得利用各项税收政策，将并业存货经清查评估发生减值的，应从进项税额购各环节与纳税筹划有机结合，进而实现缩减中转出，进而企业应履行增值税缴纳义务。二并购成本，实现井购最大效益的目的。研究上是营业税，在并

6、购中发生的动迁费用收入、不动市公司并购所面临的内外部环境，为上市公司产有偿转让收入、元形资产有偿转让收入、资产并购过程中进行合理有效的纳税筹划提供借使用权有偿转让收入等，企业均应遵照有关规鉴，显得尤为必要。定足额缴纳营业税。(2)所得税上市公司并购涉及的所得税1上市公司并购过程中涉税分析主要包括三方面:一是并购损益所得税，企业并(1)流转税一是增值税，企业在破产、合购通常是以资产转让、股权投资、股权转让等方收稿日期:2013-01-14作者简介:李绍萍(1964斗，女，吉林双辽人，博士，教授，主要从事

7、税制改革及纳税筹划研究。第3期李绍猝，等:上市公司并购纳税筹划的优劣势分析247式进行的，这些方式一般都会产生并购损益，进国有股东与上市公司进行资产重组有关事项的而应缴纳企业所得税;二是资产计价所得税，被通知》、《国务院关于促进企业兼并重组的意见》合并企业按公允价值处置转让的全部资产，应等。对于上市公司并购进行纳税筹划应遵循的按其转让所得额缴纳所得税;三是亏损弥补所税收规定主要有《关于企业改制重组若干契税得税，若企业并购前后民事主体未发生改变，通政策的通知》、《关于企业重组业务企业所得税常并购前后的纳

8、税主体也不会发生改变，因此处理若干问题的通知》等。2∞8年1月1日起执企业并购前未弥补的经营亏损，可按相关规定行的《企业所得税法》首次以法的形式对企业并由并购后的企业弥补[1]。购税收问题做出了相关规定。一系列法律法(3)其他税种一是契税，依照法律规定，规、政策的调整为中国上市公司并购进行合理两个或两个以上的企业合并为一个企业，合并纳税筹划提供了支持与保证。后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的，(2)经济环境并购的经济影响因素主要免征契税;在股权转让