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1、《纳税筹划》上网答疑提纲所属时期：2012学年第一学期所属班级：2011级（春、秋）会计本科班答疑时间：2012年10月27日晚19点至21点答疑教师：伍赞雄答疑提纲一、如何理解那死鬼筹划的定义？二、纳税筹划产生的原因。纳税筹划并不是自古便有，它是一定历史时期的特定产物，其产生具有主观和客观两方面的原因。1.纳税筹划产生的主观原因任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。我国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区
2、从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。我们知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。2.国内纳税筹划的客观原因任何事物的出现总是有其内在原因和外在刺激因素。纳税筹划的内在动机可以从纳税人尽可能减轻纳税负担的强烈欲望中得到根本性答案。而其客观因素，就国内纳税筹划而言，主要有以下几个方面：(1)纳
3、税人定义上的可变通性。任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定理论上包括的对象和实际上包括的对象差别很大，这种差别的原因在于纳税人定义的可变通性，正是这种可变通性诱发纳税人的纳税筹划行为。特定的纳税人要缴纳特定的税?如果某纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人，并且理由合理充分，那么他自然就不用缴纳该种税。这里一般有三种情况：一是该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人;二是内容与形式脱离，纳税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税的纳税义务人，而实际上并非如此;三是该纳税人通
4、过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳该种税。(2)课税对象金额的可调整性。税额计算的关键取决于两个因素：一是课税对象金额;二是适用税率。纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的汁税依据愈小，税额就愈少，纳税人税负就愈轻。为此纳税人想方没法尽量调整课税对象金额使税基变小。如企业按销售收入交纳营业税时，纳税人尽可能地使其销售收入变小。由于销售收入有可扣除调整的余地，从而使某些纳税人在销售收入内尽量多增加可扣除项目。(3)税率上的差别性。税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税目也可能有不同税率，这种广泛存在的差别
5、性，为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。(4)全额累进临界点的突变性。全额累进税率和超额累进税率相比，累进税率变化幅度比较大，特别是在累进级距的临界点左右，其变化之大，令纳税人心动。这种突变性诱使纳税人采用各种手段使课税金额停在临界点低税率一方。三、复杂税制体系增氧为纳税人留下筹划空间？一、纳税筹划存在的风险及其如何防范？纳税筹划是纳税人为达到减轻税负和实现经济收益最大化的目的,在税收法律政策允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的活动。达到合法享受税收优惠,降低企业税负,
6、实现企业利润最大化。纳税筹划可以提高企业的经济效益,但同时也具有很高的风险。因此必须加强税收筹划的风险管理,才能保证其作用的最大化。一、纳税筹划存在的风险：1.纳税筹划的法律风险。纳税筹划行为之所以能够存在并被许多纳税人采用,其重要的一个条件就是纳税筹划行为的合法性。判定纳税人的税负行为是否合法只能以税收法规来度量,法律上“非不允许的”即为合法的。纳税筹划既是合法的,国家和政府对纳税人的纳税筹划行为所能采取的措施只能是修改及完善有关的税收,堵塞可能为纳税人利用的漏洞,不能追究纳税筹划行为的法律责任。就目前国家出台的各项税收
7、法律、法规层次较多,部门规章和地方性的法规众多,企业要面对国地税两套征收系统。如果筹划人员对相关税法及规定没有认真研究或者适时更新税收法律法规知识,在面对各种层次的税法理解不透、把握不到位、选择不当,以致不正确划分合法及违法的界限,最终导致税收法律选择风险。2.经济环境变化风险税收筹划，是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。实际工作中，企业以追逐利润最大化为目标，因此
8、实现税务成本最低化亦成为企业追求的目标。然而，风险与收益永远是相伴而生，纳税筹划在带来节税利益的同时，也存在政策性、意识形态等方面因素带来的风险。一项成功的纳税筹划必须考虑周全，防止风险蚕食甚至侵吞收益的情况发生。 所谓税收筹划的风险，是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规
