经济法基础，第四章流转税法律制度,备份

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1、第四章流转税法律制度第一节增值税增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（二）增值税的三种类型类型特点适用范围消费型（1）当期购入固定资产价款一次全部扣除（2）国外普遍采用，增值税彻底消除重复征税，利于技术进步我国2009.01.01收入型对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分——————增值税生产型（1）不允许扣除任何外购固定资产价款（2）存我国1994-2008增值税在重复征税，抑制固定资产投资年【提示】区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。【新增】2008年11月5日国务院

2、第538号公布修订后的增值税暂行条例，自2009年1月1日起执行，修订后的增值税条例，删除了不得扣除固定资产进项税的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。二、增值税的征收范围（掌握）（一）销售货物指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。（二）提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。（三）进口货物指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。（四）视同销售货物应征收增值税的特殊行为单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得

3、销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。【提示】1、视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%，销售额为：（1）

4、同类货物售价；（2）组成的计税价格＝成本×（1＋10%）2、对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。（五）混合销售行为混合销售行为，是指一项销售行为同时既涉及货物，又涉及非应税劳务的行为。两种特殊情况：（1）从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位和个人，如果其设立单独的机构经营货物并单独核算，该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售行为应当征收增值税。（2）从事运输业务的单位和

5、个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。（六）兼营应税劳务与非应税劳务兼营应税劳务与非应税劳务，又称兼营行为，是指纳税人的经营范围兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。兼营与混合销售的区分同一销售行为混合依主业：只交一个税价款来自同一个买同一纳税人分开算：各自交税兼营依核价款来自不同消费未分开：交增值税（七）属于增值税征税范围的其他项目（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（

6、4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；（5）邮政部门以外其他单位和个人发行报刊；（6）单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；（7）缝纫业务；（8）税法规定的其他项目。此外，《增值税暂行条例》及其实施细则还规定了不征收增值税的项目，如供应或开采未经加工的天然水；邮政部门销售集邮商品，邮政部门发行报刊；电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务；融资租赁业务；体育彩票的发行收入等。三、增值税纳税人（掌握）增值税纳税人总结两类划分标

7、准管理工业：50万①扣税：销项-进项〉0一般纳税商业：80万②法定凭证人③销售：开专用发票工业：50万①交税：简易办法小规模纳商业：80万②购货：不扣税税人③销货：自己只能开普通发票（一）增值税纳税人的基本规定增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。【提示】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构为一般纳税人，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，分支机构可申请认定为一般纳税人。商业企业年应税销售额必须达到80万元，方可申请认定为一般纳税人。新办小型商贸企业自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80万元方可

8、申请一般纳税人资格认定。