(选读)新企业所得税法的立法背景与主要变化

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1、一、新企业所得税法和实施条例的立法情况v2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法），并以主席令第63号发布，新税法从2008年1月1日起开始实施，标志着内外资企业所得税的最终统一。v2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），12月6日，温家宝总理签署国务院令第512号，正式发布，实施条例自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。二、新税法及实施条例与原税法相比的变化１．法律层次得到提升２．制度体系更加完整３．制度规定更加科学４．更

2、适合我国经济发展状况三、新税法与实施条例的主要内容§“四个统一”：v　—统一了企业所得税法；v　—统一并适当降低了企业所得税税率；v　—统一和规范了税前扣除办法和标准；v　—统一了企业所得税优惠政策。v“两个过渡”：v　—对新税法公布前注册成立的企业给予过渡期优惠；5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublict

3、ransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachievev　—对特定地区的特定企业给予过渡期优惠。 新企业所得税法的主要变化新税法的主要变化之一：纳税人 v（一）纳税人的定义v（一）纳税人的定义v１．在中国人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织作为企业所得税纳税人。v２．新法是以法人作为纳税人认定标准。分支机构不具备法人资格，应汇总纳税。v３．依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。一人有限公司是企业所得税的纳税人。（三）纳税义务（三）纳税义务•纳税义务与税收管辖权密切相关。在企业所得税的管辖

4、权上，我国实行双重管辖权标准，即同时实行地域管辖权和居民管辖权。• 地域管辖权是指对来源于境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。• 居民管辖权是指对本国居民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。 v（１）我国对居民企业实行居民管辖权的征税原则。居民企业承担无限纳税义务，就来源于境内外的全部所得纳税。v（２）我国对在境内设立了机构、场所的非居民企业，实行居民管辖权与地域管辖权相结合的征税原则。即就来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。v（３）我国对在境内未设立机构、场所的非居民企业实行地域管辖权。即仅就来源于中

5、国境内的所得纳税。新税法的主要变化之二：税率v基本税率：２５％v高新技术企业：１５％v小型微利企业：２０％v非居民企业的预提所得税率：２０％１．基本税率：25% 5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionanda

6、chievev新税法考虑三方面因素（企业税负水平、财政承受能力、周边国家的税率水平），将基本税率定为25%。v目前，全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%，我国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7%。新税率与国外公司所得税税率相比，处于中等偏下水平。２．高新技术企业：15% v国家重点支持的高新技术领域:v１．电子信息技术v２．生物与新医药技术v３．航空航天技术v４．新材料技术v５．技术服务业v６．新能源及节能技术v７．资源与环境技术v８．高新技术改造传统产业。高新技术企业的认定条件（需同时满足）v（1）在中国境内(不含港、澳、台地区)注册，近三年内通过自主

7、研发、受让、受赠、并购等方式，或通过五年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。（2）产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。（3）具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上，其中研发人员占当年职工总数的10％以上。（4）企业要持续进行新科技研发活动，近三个会计年度的研发费用总额占销售收入的比例符合要求。其中，近三年研发费用与销售收入比的要求按照企业规模不等分几个档次，最近