会计政策与税收政策的差异

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会计政策与税收政策的差异宋文华会计政策服从和服务于会计目标，税收政策服从和服务实提冲销:tf账准备为:3ωα)()元于税收目标。税收政策是会计工作的环境因素，它制约和影响差异:30α泊。-15仰。=285仪泊元财务会计的确认、计量、记录与披露方法;会计政策是税收制度应调减应纳税所得额285∞0元。的实现基础，它决姬和影响税收政策的实现。我网现阶段实行例2:企业将一批产品(戚本120万元、市价150万元，增假税的是适度分离模式，即会计政策和税收政策既有统…性，又有税率为17%)用于对外投资。要求:编制会计分录并说明如何计独立性，针对具体的会计事顷，规定不同的处理原则和方法，使算所得税。两者之间保持袭异。会计处理:为了探讨《企业会计制度》、《会计准则》利税收政策的主主借:长期股权投资1455删异，有利于实务操作，笔者就此谈些学习体会。贷:应变税金一一应变增值税255侧例1:某新办内资工业企业，会计上按应收账款余额的109毛产成品12αlOOO计提坏账准备，第一年应收账款余额为1500万妃，计提坏账准所得税处现:备150万兀;第二年无坏账损失发生，年底应收账款余额为1200将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两万元。项业务来进行所得税处理。要求:分别作该企业第一、二年计提坏账准备的会计分录，例3:2∞3年1月甲内资企业(所得税率为33%)接受捐赠并说明每年申报所得税时脏作的纳税调整。设备一台，价值150万元。企业有足够现金流撤纳税。要求作接会计分录:受捐赠的会计分录。第…年:借:固定资产lS以)()()()借:管理费用15(刷刷贷:递班税款4950∞贷:坏账准备15棚∞资本公积l∞5删第工年1例4:2∞2年某内资企业以戚本200万元购入股票一批作短借:坏账准备3饥盼。期投资，年末由于证券市场低迷，该批股票市价跌至160万元，贷:管理费用3αlOOO应计提跌价准备。到2∞3年该企业瞌证券市场反弹之际，以180纳税调整:万元的价格(不考虑手续费用)将股票全部出售。第一年:要求:作2002年和2∞ 3年与该股票投资有关的合i十分求和允许提取坏账准备为:15∞翩。x5%o出75∞0元2∞2年与2∞3年来在申报所得税的纳税调整。实提坏账准备为:15∞ω咒会计分录:搓异:15αlO∞-75αlO=1425仪lO;记第一年:服调增m纳税所得额:1425(则0元借:短期投资川剧∞第二年:贷:银衍存款2仪酬附允许冲销提取坏账准备为:刷刷lOOx5%o::::15ω0元借:投资收提4侃)()Q。4?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????沣????????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????????ネ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????㏄????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????〨????????????????????????????ァ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ネ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ネ??????????????????????????????????????????????砵ピ?????????????????????????????????????????????????へ??????????????????????ピ????????????????????????漽???? ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ピ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ィ??????????????ネ?????????????????????????????????????????????????????4∞∞o贷:短期投资跌价准备第二年:还账于;仙18州削借:银行存款物(削。短期投资肤价准备2似盼∞0贷:短期投资投资收益2∞α)()纳税调鹅:第→年:调增应纳税所得额崎ωω元第二年:调减应纳税所得额40αm元例5:某企业2∞2年度实现会计利润75万元，当年通过民政部门向贫阔地区捐赠15万兀，假定无其他调籁项目，要求计算该企业2002年度公益、救济性捐赠的扣除限额和应纳税所得额取分别是多少?扣除限额=(75∞∞+15(){削)x3%=27ω0元应纳税所得额=9000∞…27000=873棚元例6:~在企业2∞2年1月l日，向本单位职工集资2∞万元，集资年利率为10%，集资使用期为9个月，同期银行贷款利率为4.8%，要求计算该企业在纳税时不得扣除的利息费用是多少?2αm∞Ox(1O~串-4.8~毛)+12x如78仅)Q元例7:某企业2∞2年度实现会计利润ω万元，全年实现销售收入总额为70∞万元，全年实际支付业务招待费28万元，假定充其他调整项目，要求计算该企业2∞2年度的应纳税所得额是多少?允许税前罗tl艾的业务招待费:(2C削ωωx5%o)+(5仪削(){)Qx3~路。)=250000元不允许税前列文的业务招待费:据调查了解，目前全国很多地方实行村账乡代管。村28∞∞-250仪)Q=3∞∞元账乡代智，是指在不改变村集体资产所有权、使用权利收撬应纳税所得额:权的前提下，由乡镇经管站代管所辖村委会(村合作经济组6仪刚刀+刘刚)()=63∞∞咒飘)的集体资金和会计账目。其组建和运作方式全国各地不例8:某企业2∞ 2年度实现会计利润100万兀投资收益;，通行做法是乡镇成立;双代管;服务中心(戒记账组织)，账户中含有购罔库券利息收入30万元，从联营企业分回税后利归乡镇经管站领导。服务中心(就记账组飘)配备总账会计1润42万元营业外支出;账户中列支有被工商管理部门罚款人，分设复核、记账、出蜗员若干。撤消村会计岗位，取消村支出6万元，支付非金融机构借款利息越标准4万元，该企业和会计人员，只设…名报账员(或出纳员).负责本村财务收支联营企业的所得税税惑相间，要求计算该企业2∞2年度的应纳的上报结算业务。税所得额是多少?村账乡代管作为改进村级财务管理的新方法，巳被农10αm∞-30仪胁。-42α)Qü+仪泊00忡似)()o:38创则0元村广泛果用。通过尝试，村账乡代管能解决村级财务捣乱和例9:某企业2∞2年全年实现销售收入总额3200万元，取得不规范的问剧;能利用记账这一瑞环节，纠.iE各种违背会计租金收入60万元，销售戚本、销售费用、管理费用、财务费用共法规、政策、制度的行为，寓管理于服务之中;能解决长期以计3删万元，无形资产受址、开发支出36万元，通过希望工程基金委员会向某地希盟小学捐赠12万元，直接向贫困地区捐赠10来财会人员变动时业务移交久拖不错，会计资料移交残缺万元，非广告性的赞助支出为18万元.要求计算2∞2年度应纳不金，甚??少数村委会换了几周不移交会计账簿，造成前后税所得额。会计各管…段，缺乏连续性等问题。这种改革在…定程度上36α)规范了村级财务管理和会计核算，严肃了财经纪律，降低了32α削阶。+60α)佣J创泊。仅泊币120∞0喃→←一::::';::2钊峭仪):无10管理成本，减少了材民对村干部的猜疑，促进了村级干部的(作者单位:浙江省湖州市钟氏建材公词)廉政建设。S ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????汕??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????へ??????????????????????????????????????????????????????????????へ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ィ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????傹???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ァ??????????????????????????????????????????????ァ????????????????ピ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????へ??????????〩????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????砳????????????????????????????????????????????????????????????????????????簰???????????????????????????????????????????????????? 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