xx第二章税务筹划的基本原理1

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1、第二章税务筹划的基本原理华中科技大学武昌分校经济管理学院本章内容第一节税务筹划原理概述第二节绝对收益原理和相对收益原理第三节　税基筹划、税率筹划和税额筹划原理2本章重难点重点知识绝对节税原理、相对节税原理税基筹划、税率筹划和税额筹划原理难点相对节税原理3第一节　税务筹划原理概述根据收益效应分类绝对收益筹划原理直接收益筹划原理间接收益筹划原理相对收益筹划原理根据着力点不同分类税基筹划原理税率筹划原理税额筹划原理4第二节绝对收益原理和相对收益原理根据收益效应分类绝对收益筹划原理直接收益筹划原理直接绝对节税间接收

2、益筹划原理间接绝对节税相对收益筹划原理绝对节税相对节税5绝对收益原理绝对收益原理,又称为绝对节税原理,是指使纳税人的纳税总额绝对减少的节税①直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额。②间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但同一税收客体所负担的税收绝对额减少，也就是同一税负对象的其他纳税人的所纳税额减少了。6直接节税原理要以不同方案下的净节税额作为判断标准不同筹划技术的净节税额可能为正、可能为负、也可能为０不同筹划技术有可能相互影响7简单应用２－１王先生在进行个人税务筹划时,筹划前应纳税10

3、万，有两个可供选择的方案甲方案：减少个税1万，增加印花税0.8万，减少房产税0.6万乙方案：减少个税0.5万，减少印花税1万，增加房产税0.2万8直接节税应用利用税收优惠减少税收，如把企业建立在西部，所得税率15%投资于国家鼓励，又税收优惠的投资项目，如购买国债，利息免税如购买节能设备，投资额的１０％可在五年内抵减税额回忆一下，你们还对哪些优惠有印象呢9间接节税原理最低的边际税率，最小的总税额不是直接减少某一个人税额，但是间接减少了其他纳税人的税额课税对象所负担的税收绝对额减少10案例重现某教授主编一本教材

4、出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？方案一：均分：每人应分3000元，共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）方案二：其中有5人拿800元，第6人作为主编拿14000元，5人免税第6人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1568(元）11案例２－２张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司资产2000万元（土地），无负债。甲公司将乙公司6000万元，卖

5、给丙公司。甲公司企业所得税：（6000-2000）*25%=1000万元张先生、李先生个人所得税(5000-2000=)3000*20%=600万元合计：1600万元税负：1600/4000=40%以自然人身份直接设立乙公司，转让股权。不交企业所得税。张先生、李先生个人所得税=(6000-2000）*20%=4000*20%=800万，少交800万元12相对收益原理相对收益原理,又称相对节税原理是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了相对收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少

6、。相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。表现为纳税总额不变，时间上递延纳税。怎样让税晚点交呢？13案例２－３其结果假定是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万元，即方案1的T1-1=T1-2=T1-3=200万元；方案2的T2-1=100万元，T2-2=100万元，T2-3=400万元；方案3的T3-1=0元，T3-2=0元，T3-3=600万元。纳税人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同的。假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司20

7、12年的固定资产折旧费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除;余额递减扣除;一次性扣除14（1）3年的预期税收ΣTi为方案1ΣT1=T1-1+T1-2+T1-3=200+200+200=600（万元）方案2ΣT2=T2-1+T2-2+T2-3=100+100+400=600（万元）方案3ΣT3=T3-1+T3-2+T3-3=0+0+600=600（万元）三个方案的纳税绝对额一样，相对收益一样吗？15（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PVi方案1ΣT1预期税收现值为：PV1=200+200/1.10+2

8、00/（1.10）2=547.11（万元）方案2ΣT2预期税收现值为：PV2=100+100/1.10+400/（1.10）2=521.49（万元）方案3ΣT3预期税收现值为：PV3=0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）16（3）节税方案的相对节税额ΣSi为：方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-521.49=25.62(万元)方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-