财务核算中的资产的纳税处理课件

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1、资产财务核算中的纳税处理（一）1、企业固定资产与费用选择问题—如何合理利用会计折旧与税法折旧差异调整？2、购买旧固定资产折旧如何计算？3、企业购买古玩、字画、黄金、玉器如何进行账务和纳税处理？4、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧怎样税前扣除？5、企业装修费用会计处理方法与纳税风险处理6、企业租入房屋装修支出会计与纳税处理争议问题7、自产设备出租如何避免双重征税会计与纳税处理资产财务核算中的纳税处理（二）8、纳税人销售自己使用过的固定资产增值税争议解决与帐务处理9、无形资产研究开发费处置财务核算中的纳税处理10、土地

2、价值如何计入房产原值，是总面积？还是投影面积？11、资产损失账务处理、资产损失税前抵扣策略、资产损失报送哪资料？什么时间报送？1、企业固定资产与费用选择问题—如何合理利用会计折旧与税法折旧差异调整？《税法》：计税基础＝历史成本－税法规定的累计折旧《会计准则》：账面价值＝历史成本－会计累计折旧－固定资产减值准备1、折旧方法的差异2、折旧年限的差异3、净残值的差异4、计提固定资产减值准备产生的差异5、计提固定资产折旧的范围不同6、计提折旧的起始时间不同1、折旧方法的差异《实施条例》：固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。《会计准

3、则》：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。2、折旧年限的差异《实施条例》第六十条固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器机械和其他生产设备为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。《会计准则》：企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的使用寿命。3、固定资产预计净残

4、值《实施条例》第59条：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。《会计准则》第15条：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。4、计提固定资产减值准备产生的差异《企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（7）未经核定的准备金支出不得扣除。《会计准则》：资产的可收回金额低于其账面价值可计提减值准备。5.固定资产折旧范围的差异《企业所得税法》第十一条

5、：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）与经营活动无关的固定资产；《固定资产准则》第十四条：企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。6、计提折旧起始时间的差异《实施条例》第59条：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。《固定资产准则应用指南》：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下

6、月起不计提折旧。会计与税法差异《固定资产准则》对固定资产的标准只作了原则性规定，取消了价格的限定。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折年限或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。《企业所得税法》与准则趋同，也采用了准则的原则规定。企业应当重新制定《固定资产管理办法》报税务机关备案。包括固定资产目录、固定资产标准、分类方法、折旧方法、折旧年限、净残值等，作为固定资产核算的依据。8．固定资产加速折旧的税收优惠《企业所得税法》：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧

7、的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法”。国税发[2009]81号的规定：1、采用缩短折旧年限法的条件：（1）有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的；（2）原有的固定资产未达到《实施条例》规定的

8、最低折旧年限，使用功能相同或类似的新固定资产替代的。2、采用加速折旧方法：可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。3、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关备案。4、企业购进、建造固定资产无发票，