社会资本视角下棚户区改造税收问题研究

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1、学校代码：８０４０２分类号：学号：Ｍ６０１６１００４密级：ＵＤＣ：上海国象会讨学晚ＳＨＡＮＧＨＡＩＮＡＴＩＯＮＡＬＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧＩＮＳＴＩＴＵＴＥ硕士学位论文ＭＡＳＴＥＲＴＨＥＳＩＳ论文题目社会资本视角下棚户区改造税收问题研究学位类型专业学位学科专业税务硕士学位申请人姓名赵晨辉导师姓名庞金伟上海国家会计学院二Ｏ—八年五月上海国家会计学院硕士学位论文论文题目社会资本视角下棚户区改造税收问题研究学位类型专业学位学科专业税务硕士

2、学位申请人姓名赵晨辉导师姓名庞金伟论文提交日期2018.05ISHANGHAINATIONALACCOUNTINGINSTITUTEMASTERTHESISTITLEOFTHESISResearchonTaxofShantyTownReconstructionFromSocialcapitalPerspectiveTYPEOFDEGREEProfessionalDegreeMAJORMasterofTaxMACANDIDATEChenhuiZhaoSUPERVISORJinweiPangSUBMISSIONDATEOFTH

3、ESIS2018.05II论文题目：社会资本视角下棚户区改造税收问题研究学位类别：专业硕士学位申请人：赵晨辉指导教师：庞金伟摘要棚户区改造是党中央为了提高贫困人民生存质量、改善人民居住环境、优化城市布局、推进新型城镇化的一项民生工程。棚户区改造的模式主要包括政府主导型、政府主导下市场参与、政府和社会资本合作（PPP）三种类型。政府主导型和政府主导下市场参与主要依靠政府投资，给财政造成了很大负担，提高了政府的赤字率，容易引发地方政府债务风险。近期，财政部出台了《关于坚决制止地方以政府购买服务名义违法违规融资的通知》(财预〔2

4、017〕87号)、《关于规范金融企业对地方政府和国有企业投融资行为有关问题的通知》（(财金〔2018〕23号）等一系列政策来规范约束这种行为。在这种形势下，引入社会资本通过PPP模式进行棚户区的改造便十分有意义起来。PPP模式可以有效规避政府的融资风险，减轻了财政压力，降低了地方政府债务，又融合了政府、社会资本双方，可以有效发挥各方的长处，协调各方利益，实现多方共赢。然而，社会资本参与我国棚户区改造也遇到了一些税收问题，研究并明晰这些问题可以帮助社会资本更好地进行税务管理，避免企业因纳税不合规而引发的税收风险，从而提高它们

5、参与棚户区改造的积极性，解决企业的后顾之忧。本文通过理论和案例分析研究了社会资本在棚户区改造中遇到的一些税收问题，如财政可承受能力与社会资本融资压力、项目前期增值税留抵税额对社会资本的不利影响、总承包单位资质不全税收抵扣风险、政府补助和可行性缺口补助的税收问题、资产移交（安置房计税口径）等税收问题，并分别针对政府和企业提出了相应的建议。政府层面上，鉴于社会资本面临的巨大融资压力和增值税留抵等状况，建议政府对利润率较低的棚户区改造项目授予补助时将这些不利影响作为因素赋予适当的权重考量在内。同时，政府在授予补助补贴时，应严格界

6、限，分清补贴的性质，对“政府补助”与“可行性缺口补助”有效区分。对于某些性质较难确定的隐形性补贴，为了IV避免国家的税收损失、保护国家的税收利益，建议除法律法规另有规定外，对于这部分补贴进行征税。社会资本层面上，建议社会资本关注运作模式、总承包单位选择、安置房计税口径等问题。运作模式方面，提出了便于不同项目移交时点、移交对象的要求，清晰政府对接路径，降低项目公司的风险，社会资本在项目运作时可以设立多个子项目公司分别负责不同项目的运作。社会资本采用总承包模式时，若总承包商不具有全资质，可以使具有勘察设计资质、材料构建、建筑资

7、质的单位组成联合体，对联合体进行承包。对于安置房的计税口径问题，可以视经济业务的具体性质判断交易实质。关键词：棚户区改造；社会资本；税收问题论文类型：案例分析VTitle：ResearchonTaxofShantyTownReconstructionfromSocialCapitalPerspectiveSpecialtyorProfessionalFields：ProfessionalDegreeApplicant：ChenhuiZhaoSupervisor：JinweiPangABSTRACTThetransforma

8、tionofshantytownsisalivelihoodprojectofthepartyCentralCommitteeinordertoimprovethequalityoflifeofpoorpeople,improvetheirlivingenvironment,optimizethelay