企业所得税税前扣除项目解读课件

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1、企业所得税税前扣除项目解读何鹏山主讲123企业所得税税前扣除项目解读4欢迎参加纳税人税法培训中心课程5一、导入——提出问题二、企业所得税税前扣除项目解读三、税前扣除项目纳税调整实务四、互动：问题讨论与答疑五、学而习之：测试题提纲6中国现行税制7中国现行税制1．货物和劳务税类。包括增值税、消费税、营业税、车辆购置税和关税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。2．资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。3．所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成

2、后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4．特定目的税类。包括城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税。主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。5．财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。8中国现行税制企业所得税管理9企业所得税征收管理的内容2008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。2008年企业所得税累计收入1

3、1173.05亿元，增收2393.80亿元，同比增长27.3%，比上年增速（37.9%）回落了10.6个百分点；企业所得税收入占税收总收入的比重为20.61%。10企业所得税管理2009年，全年完成税收收入（不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）63104亿元。　其中，国内增值税18820亿元，国内消费税4761亿元，营业税9015亿元，车辆购置税1164亿元，企业所得税完成12157亿元，占19.3%，下降0.3%；个人所得税3944亿元，增长5.9%；证券交易印花税514亿元，海关代征进口税收7747亿元。11总体要

4、求（24字）：根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。企业所得税管理12分类管理分类管理是企业所得税管理的基本方法。1.分行业管理2.分规模管理3.特殊企业和事项管理企业合并、分立、改组改制、清算4.非居民企业管理13管理类型（4种）：1。一般企业查账征收管理类型2。核定征收管理类型（国税发【2008】30号）企业所得税核定征收办法（试行）3。房地产开发企业管理类型（国税发【2009】31号）房地产开发经营业务企业所得税处理办法

5、4。非居民企业源泉扣缴管理（国税发〔2009〕3号）非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法企业所得税管理14企业所得税管理15优化服务优化服务是企业所得税管理的基本要求1.创新服务理念2.突出服务重点3.降低纳税成本16核实税基核实税基是企业所得税管理的核心工作。1.税源基础管理2.收入管理3.税前扣除管理4.关联交易管理5.清算管理17完善汇缴汇算清缴是企业所得税管理的关键环节1.规范预缴申报2.加强汇算清缴全程管理做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除项目的审批管理要求，在规定时限内及时办结审批

6、事项。审批事项不符合政策规定不予批准的，在规定时限内及时告知企业原因。分行业、分类型、分层次、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作，帮助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料。引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。着力加强受理年度纳税申报后审核控制工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报。提高按时申

7、报率和补税入库率，及时办理退税。认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，充分运用汇算清缴数据分析日常管理、税源管理、预缴管理等方式，及时发现管理漏洞，研究改进措施，巩固汇算清缴成果。3.发挥中介机构作用18强化评估纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。1.夯实纳税评估基础2.完善纳税评估机制按程序对评估结果进行处理。经评估初步认定企业存在问题的，进行税务约谈，要求企业陈述说明、补充举证资料

8、。通过约谈认为需到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应实地调查核实。疑点问题经以上程序认定没有偷税等违法嫌疑的，提请企业自行改正；发现有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门处理，处理结果要及时向税源管理部门反馈。3.完善评估工作制度19防范避税防范避税是企业所得税管理的重要内容1.加强反避税