住房公积金管理分中心运行成本与效率分析

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1、审计专家经验——住房公积金管理分中心运行成本与效率分析一、标题住房公积金管理分中心运行成本与效率分析二、经验类别所属分类：审计调查经验三、经验种类所属种类：重点事项经验四、经验描述2002年5月，针对住房公积金管理机构设置不规范，住房公积金管理中心未能真正作为“不以营利为目的的独立的事业单位”运行，一些城市甚至存在多个管理中心，资金管理分散的特点，国务院发布了《关于进一步加强住房公积金管理的通知》（国发〔2002〕12号）（以下简称《通知》）。《通知》要求每个设区城市应当按照精简、效能的原则，设立一个住房公积金管理中心，负责本行政区域内住房公积金的

2、管理运作。住房公积金管理中心及其分支机构实行统一的规章制度，进行统一核算。按照《通知》的要求，各省、自治区、直辖市纷纷出台政策，对本行政区域内的住房公积金管理机构进行调整，成立了一个住房公积金管理中心，并把少数公积金归集数额大、管理工作较规范的石油、石化和铁路分局等行业管理机构设立成分中心，作为住房公积金管理中心的分支机构。从行业管理分中心公积金制度运行的实际情况来看，由于分中心的经费缺乏有效控制，造成机构运行成本高。另一方面由于行业性管理机构的缴存职工一般分属多个城市、地区，异地职工贷款难成为其主要难题，因此造成个贷率低，大量资金沉淀。按照署领导

3、“强化效益审计，探索一条效益审计路子”的要求，对分中心的运行成本和效率进行分析，也就成为在住房公积金专项审计调查项目中探索效益审计的重要内容。审计人员在项目实践中总结出了下述方法对分中心的运行成本和效率进行分析，为最终作出审计结论提供了客观、准确的依据。五、所需资料（一）市中心_财务_管理费用_凭证表，重要内容如下：1．科目编码2．科目名称3．摘要4．凭证日期5．借方金额6．贷方金额7．凭证类型8．凭证号（二）油田分中心_财务_管理费用_凭证表1．凭证编号2．行号3．分录日期4．分录摘要5．科目编号6．借方金额7．贷方金额（三）铁路分中心_财务_凭

4、证表1．科目编码2．科目名称3．摘要4．凭证日期5．借方金额6．贷方金额7．凭证类型8．凭证号（四）市中心_财务_公积金_科目余额表1．科目编码2．本币期初余额3．余额方向4．会计年份5．会计月份6．科目名称7．本期借方发生额8．本期贷方发生额（五）油田分中心_财务_公积金_科目余额表1．科目名称及编号2．年初余额3．本年借方发生额4．本年贷方发生额5．金额余额（六）铁路分中心_财务_公积金_科目余额表1．科目编码2．本币期初余额3．余额方向4．会计年份5．会计月份6．科目名称7．本币本期借发生额8．本币本期贷发生额六、审计步骤步骤一：某市公积金中

5、心及其油田、铁路两个分中心的运行成本是由人员经费和公用经费两部分组成的，因此首先需要向市公积金中心了解其人员经费和公用经费的构成项。经了解，市公积金中心的人员经费包括50401基本工资、50402补助工资、50403其他工资、5041001值班费、504060401误餐费、50404职工福利费和50405社会保障费。公用经费为50406公务费扣除504060401误餐费，加上50410中的工会会费和学会会费。2005年市公积金中心在职人数为368人。利用“市中心_财务_管理费用_凭证表”计算出2005年市公积金中心的人均人员经费和人均公用经费。步骤

6、二：了解油田分中心人员经费和公用经费的构成项。油田分中心的人员经费包括50401基本工资、50402补助工资、50403其他工资、50404职工福利费和50405社会保障费。公用经费为50406公务费。2005年油田分中心在职职工为10人。利用“油田分中心_财务_公积金_凭证表”计算出2005年油田分中心的人均人员经费和人均公用经费。步骤三：了解铁路分中心人员经费和公用经费的构成项。铁路分中心的人员经费为50401基本工资、50402补助工资、50403其他工资、50404职工福利费和50405社会保障费。公用经费为0502公用经费。2005年铁路

7、分中心在职职工为11人，利用“铁路分中心_财务_凭证表”计算出2005年铁路分中心的人均人员经费和人均公用经费。步骤四：把市公积金中心、油田分中心、铁路分中心的人均人员经费和人均公用经费进行对比分析。经过对比发现，油田分中心、铁路分中心的人均人员经费和人均公用经费均大大高于市公积金中心，分中心的机构运行成本高。步骤五：根据“个贷率=个人贷款余额/归集余额，运用率=（个人贷款余额+购买国债余额）/归集余额，资金沉淀率=（银行账户存款余额-归集余额20%的备付资金）/归集余额”计算公式，把2005年市公积金中心财务数据导入AO，根据科目余额表，利用AO

8、的分类查询，计算出市公积金中心的住房公积金个贷率、运用率和资金沉淀率。个贷率=12102个人贷款科目余额/201住房公积金