《财务报表分析》第7章-swufe课件

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1、第七章资产负债表分析第一节资产负债表质量分析资产项目分析一.货币资金存款现金、银行存款、其他货币资金影响货币资金持有量的主要因素：1.企业规模2.行业特点3.融资能力（内外因素）4.负债结构常见的财务舞弊手段：公款私存、虚构职工欺上瞒下、私设小金库等分析：1.分析金融资产的比重2.注意与金融资产相关的风险如：雅戈尔第一节资产负债表质量分析二.交易性金融资产1.借：交易性金融资产——成本贷：银行存款2.借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益3.借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产投资收益分析：1.

2、应收票据逾期未收款2.应收票据背书和贴现第一节资产负债表质量分析三.应收票据借：应收票据贷：主营业务收入分析：1.坏账准备的计提方法2.尤其关注账龄很长的坏账3.与信用政策的关系第一节资产负债表质量分析四.应收账款借：应收账款贷：主营业务收入借：资产减值损失贷：坏账准备主营业务收入海外销售额Apex销售额Apex回款额应收账款-A200195.153.473.472002125.8555.4150.6515.7538.292003141.3350.3835.182944.512004115.3828.712.959.043

3、8.37分析：与预收账款相比金额较大，说明企业的商品或原材料是卖方市场。如：五粮液第一节资产负债表质量分析五.预付账款借：预付账款贷：银行存款注意区分：1.初始投入时未发放的利息2.“持有至到期投资——应计利息”3.投资收益确认的方法（实际利率法）第一节资产负债表质量分析六.应收利息借：交易性金融资产——成本应收利息（未发放）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息借：应收利息贷：投资收益第一节资产负债表质量分析【例题】2011年1月1日，某公司支付价款1000（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券

4、，面值1250元，票面年利率4,72%，按年支付利息（即59元），本金最后一次支付，该公司将其划分为持有至到期投资。分析：1.初始确认时未发放的股利第一节资产负债表质量分析七.应收股利借：交易性金融资产——成本应收股利（未发放）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利借：应收股利贷：投资收益分析：1.与应收账款比较2.关注该科目的明细账3.私设小金库4.坏账准备，如美邦第一节资产负债表质量分析八.其他应收款借：其他应收款——保证金/某人贷：银行存款或待处理财产损溢分析：1.存货计价方法不得随意变更2.存货质

5、量3.存货是否抵押或质押4.存货跌价准备第一节资产负债表质量分析九.存货关注：1.存货初始计量：买价+相关运杂费+自然损耗2.虚增虚减原材料或库存商品的价值3.低值易耗品的摊销方法常用造假手段：1.假出库，虚增产品成本2.主观确定约当产量确定分析：与应收账款分析方法一致1.计提坏账准备方法2.尤其关注期限较长的款项3.种类：如中国铁建第一节资产负债表质量分析九.可供出售金融资产（略）十.持有至到期投资（略）十一.长期应收款如：融资租赁、质量保证金等借：长期应收款——应收融资租赁款贷：融资租赁资产未确认融资收益借：银行存款贷

6、：长期应收款借：未确认融资收益贷：租赁收入第一节资产负债表质量分析十二,长期股权投资思考1：1.区分不同持股比例下股权投资的划分。即金融资产与长期股权投资思考2：2.不同持股比例下的被投资公司为什么要采用不同的核算方法？即：为什么会有成本法与权益法之分？第一节资产负债表质量分析十三,投资性房地产1.投资性房地产核算的内容注意区分不同目的下房地产的核算2.历史成本与公允价值区别分析：1.采用公允价值模式进行核算是否符合条件？2.是否存在操作利润？第一节资产负债表质量分析十四,固定资产分析：折旧、减值、报废十五,在建工程十六,

7、工程物质如：钢材、水泥等分析：1.借款费用的资本化2.竣工手续的办理（提前或推迟）分析：1.借款费用的资本化2.竣工手续的办理（提前或推迟）第一节资产负债表质量分析十七,无形资产1.研究费用与开发费用及其资本化2.使用寿命能否确定？十八.长期待摊费用十九.递延所得税资产分析：1.主观划分研究费用与开发费用的时间界限2.使用寿命的确定合理性第一节资产负债表质量分析负债项目分析一.短期借款与长期借款二.应付票据与应付账款分析：二者期限结构的合理性重点分析：长期挂账问题第一节资产负债表质量分析三.应付职工薪酬注意：种类四.应交税

8、费借：管理费用营业税金及附加所得税贷：应交税费银行存款五.一年内到期的非流动负债六.专项应付款：如政府拨付的科研经费第一节资产负债表质量分析所有者权益项目的分析实收资本资本公积盈余公积未分配利润第一节资产负债表质量分析资产结构与资本结构分析一、保守型结构：是指企业流动资产来源于流动负债和其他长期资本。优