个人税收筹划浅析

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1、(2013-2014学年第1学期)重庆理工大学MBA研究生课程考核课程名称税收筹划课程类别□公共基础课□公共必修核心课程□选修课□方向课□其它考核方式□课程论文□案例分析报告□其它任课教师陈立专业方向财务管理姓名（本人签字）学号50121251108提交日期2013-11-23注意事项：1、以上各项由MBA研究生认真填写；2、MBA研究生课程论文/案例分析报告应符合一般学术规范，具有一定学术价值，严禁网上下载或抄袭；凡检查或抽查不合格者，一律取消该门课程成绩和学分，并按有关规定追究相关人员责任；3、论文/案例分析报告得分由批阅教师填写（见封底）

2、，并签字确认；批阅教师应根据作业质量客观、公正的在文后签写批阅意见；4、原则上要求所有课程论文/案例分析报告的内容（除封面）均须用A4纸双面打印，加装本封面封底，左侧装订；5、课程论文/案例分析报告由各学院（部）统一保存，以备查用。4、卷纸不够写，可另附纸。重庆理工大学MBA研究生课程考试答题卷姓名刘世凯第1页个人涉税筹划分析　刘世凯　摘要：随着社会经济的发展，个人税收的问题越来越凸显，作为社会的个体如何用足用好税收政策，是个人理财的一个重要领域,本文就税收筹划的概念特征、效应进行了初步的理论探讨；对个人在工资薪金和劳务报酬,个人年金方面进行税

3、收筹划。关键词：税收筹划工资薪金劳务报酬个人年金在现代经济条件下，个人如何依法纳税并能动地利用税收政策，谋取最大限度的经济利益，成为个人理财的行为规范和基本出发点。如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为个人税收筹划的重心所在。由于税收筹划在我国起步较晚，对税收筹划进行探讨研究非常必要。　一，税收筹划基本概念与特征分析　　税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过收入的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。随着社会主义市场经济体制的日趋完善。它具有以下几个显著的特点：

4、　　1，合法性。税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。在合法的前提下进行的税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。　　2，超前性。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使个人负有纳税义务。税收筹划就是将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。　　3，目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻个人的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税

5、总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案。　　4，积极性。从宏观经济调控看，税收是调控经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的节约税款，谋取最大利润的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。　　5，综合性。由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的

6、轻重。6，普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺重庆理工大学MBA研究生课程考试答题卷姓名刘世凯第2页牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为个人提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。　7，税收筹划的效应分析　　税收筹划既然是市场经济条件下纳税人应有的一项基本权利，且在现有的法规和制度下，有其存在的空间，那么，当纳税人充分行使这一权利时，将会产生哪些经济和社会效应呢？这是我们不能回避的问题。税收筹划的微观效应。(1)有利于税法的普及及增强纳税人

7、的纳税意识。税收筹划必须以全面理解、掌握税法为基础，税收筹划的过程实际上就是税法的普及、学习和运用过程，而个人把运用税法选择纳税方案作为自身发展的一种内在需要，也为纳税意识的增强奠定了基础。税收筹划的宏观效应。(1)有利于充分发挥税收调节经济的杠杆作用。政府通过税种的设置、税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定，体现国家的宏观经济政策。纳税人对不同的纳税方案进行择优，尽管主观上是为了减轻税负、获利最优，但客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，实现产业结构的优化和资源的合理配置。如果政府的税收政策导向正确，纳税筹划无疑将会对社会经济产生良性的、

8、积极的正面作用，税收的宏观调控功能将会得到更好的发挥。(2)有利于国家税法及税收政策的不断改进和完善。个人要做好税收筹划，就要特别注意研究政府税收的规