ST 佳电财务重述研究

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1、国内图书分类号：F275.5密级：公开国际图书分类号：西南交通大学研究生学位论文*ST佳电财务重述研究年级2016级姓名唐环申请学位级别硕士专业会计指导老师陶莹二零一八年六月二日ClassifiedIndex：F275.5U.D.C：SouthwestJiaotongUniversityMasterDegreeThesisREARCHONFINANCIALRESTATEMENTOF*STJIADIANGrade:2016Candidate:TangHuanAcademicDegreeAppliedfor:MasterofProfe

2、ssionalAccountingSpeciality:AccountingSupervisor:TaoYingJune.2，2018西南交通大学硕士研究生学位论文第I页摘要上市公司财务报告信息披露是外部信息使用者了解公司财务状况最为重要的途径，因此信息披露的质量尤为重要。然而近年来，上市公司财务重述现象却越发频繁泛滥。财务重述不仅预示着前期财务报告信息质量的低劣，也容易动摇投资者信心，使得之后的财务报告质量可靠性受到质疑。为了提高上市公司信息披露质量，保障资本市场的有序运行，泛滥的财务重述现象值得关注。由于财务重述可能造成严重后

3、果，本文试图对财务重述现象进行深入分析。因此本文选择制造业上市公司*ST佳电进行案例分析。本文首先了解了*ST佳电多次财务重述的大体情况，发现*ST佳电虽进行了频繁的财务重述，但并未通过财务重述对公司的利润状况进行调节。随后，本文对*ST佳电财务重述的动因、影响因素及后果进行了重点分析。研究发现，*ST佳电财务重述的动因主要是简单的查漏补缺、错误更正，提高年报披露的质量。与此同时，结合*ST佳电信息披露违法违规的事实，发现*ST佳电也存在借助财务重述掩饰自身盈余造假行为的倾向。对*ST佳电财务重述影响因素的研究发现，*ST佳电公司

4、治理情况、内部控制情况、外部审计情况均不理想，为财务重述的发生提供了机会。对于公司治理，*ST佳电存在董事长总经理两职合一的情况、其独立董事均身兼多职实为忙碌董事、哈尔滨电气集团公司一股独大；对于内部控制，*ST佳电控制环境不佳、且缺乏有效的监督制衡结构；对于外部审计，大华会计师事务所一方面连续服务年限已达7年，另一方面并未有效识别*ST佳电的财务造假，其外部审计监督职能并未履行到位。同时，*ST佳电财务重述行为由于未对公司的资产负债情况与利润情况造成影响，所以并未造成严重的后果。*ST佳电的股价并没有因为其财务重述行为而产生较大

5、变动，也未因财务重述引起法律诉讼或行政处罚。*ST佳电几年间虽高管离职频繁，但与其财务重述行为的关系并不大。关键词：财务重述；*ST佳电；财务报告西南交通大学硕士研究生学位论文第II页AbstractFinancialreportinformationdisclosureoflistedcompaniesisthemostimportantwayforexternalinformationuserstoknowcompanies’financialsituation,thusthequalityofinformationdiscl

6、osureisespeciallyimportant.However,financialrestatementsoflistedcompaniesaresurprisinglyincreasinginrecentyears.Financialrestatementsindicatethelowqualityofpriorfinancialreportsandweakeninvestors’confidence,thusmakingcreditabilityofposteriorfinancialreportsquestionabl

7、e.Theincreasingfinancialrestatementsareworthyofattentiontoimproveinformationdisclosurequalityoflistedcompaniesandtoensurethehealthyoperationofcapitalmarket.Becauseofthepotentialsevereconsequence,thisthesistriestodeeplyanalyzethephenomenonoffinancialrestatements.Sothis

8、thesischoosesalistedcompanyofthemanufacturingindustry,*STJiadiantodothecasestudy.Andthisthesisfirstlyacquaintsthegeneralsitu