自考电子商务法概论第7章-电子商务税收法律制度

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1、7电子商务税收法律制度主要内容：7.1电子商务对传统税收制度的影响7.2电子商务对国际税法的影响7.3电子商务税收政策法规国际概况7.4我国电子商务税收政策与立法展望7.1电子商务对传统税收制度的影响税收是一国政府为公共事业筹集资金而参与社会产品分配所取得的财政收入。全球电子商务的爆炸式增长，为各国证书提供新的经济增长点和巨大的潜在税源的同时也对传统的税收制度提出了挑战。7.1电子商务对传统税收制度的影响税收原则是建立税收制度做遵循的原则。传统的税法的基本原则主要有法定原则、公平原则和效率原则。法定原则指税种的开征、征税要件、征税程序、减免税、税收争议处理等都必须根据国家法

2、律的规定进行，即所谓“有税必有法，无法不成税”（无网络税法）。税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主题之间进行公平分配（虚拟贸易形势无法被现有税制涵盖，有失公平）。效率原则是指应以最少征税成本和对经济发展最低程度的妨碍作为征税的普遍准则（居民身份难以确定、税收征管成本和执行费用加大）。一、电子商务对税法基本原则的冲击7.1电子商务对传统税收制度的影响纳税人主体难以确认。征税客体定性无明确法律依据。纳税期限难以界定。纳税地点确认原则适用困难二、电子商务对现行税法基本要素的影响7.1电子商务对传统税收制度的影响商品税。以商品（包括劳务）为征税对象的一类税的总称，通称

3、为“商品和劳务税”，主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。对增值税的影响对消费税的影响对营业税的影响三、电子商务对具体税种的影响7.1电子商务对传统税收制度的影响所得税。以所得为计税依据并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称，可分为企业所得税和个人所得税。对所得税的影响。三、电子商务对具体税种的影响7.1电子商务对传统税收制度的影响税务登记。账簿和凭证管理。纳税申报。四、电子商务对税务管理法律制度的影响7.2电子商务对国际税法的影响常设机构是指一个企业在某一国境内开展全部或者部分经营活动时所依赖的固定的经验场所或代理机构。常设机构原则的基本含义：如果本国居民、公司在收入来源

4、地过通过常设机构取得的经营所得，收入来源地可以征税；如果不是通过设在本国的常设机构取得的收入，收入来源地国则不能征税。电子商务对常设机构原则的影响。一、常设机构原则7.2电子商务对国际税法的影响税收管辖权是指一国政府在征税方面所行使的管理权力及其范围。确定的原则主要有属人原则和属地原则。属人原则：公民、居民。属地原则：收入来源。对属人性质税收管辖权的挑战对属地性质税收管辖权的挑战二、国际税收管辖权7.2电子商务对国际税法的影响两个或两个以上的国家，在同一时期对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象征收相同或相似的税。电子商务的重复征税问题严重。三、国际重复征税7.2电子商务对

5、国际税法的影响跨国纳税人利用各国税法规定的差异和国际税收协定的有关条款，想法设法以种种合法手段尽可能增加税收管理合作的困难，来逃避或减轻税收义务的行为。电子商务加剧了国际避税。四、国际避税7.2电子商务对国际税法的影响一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。无形商品难以征收关税。五、关税7.3电子商务税收政策法规国际概况“免税派”------发达国家。“主税派”------发展中国家，比特税。一、电子商务征税与否的学理争论7.3电子商务税收政策法规国际概况OECD。WTO。欧盟。联合国。二、国际组织关于电子商务税收的相关政策7.3电子商务税收政策法规国际概况美国。加拿大

6、。澳大利亚。发展中国家。三、各国政府的立法实践7.4我国电子商务税收政策与立法展望尚无明确的关于电子商务税收的法律、法规。税收征管法、电子签名法。一、我国电子商务税收政策现状7.4我国电子商务税收政策与立法展望借鉴国外经验，确立税收基本原则。完善我国现有税收法律制度。加快实施电子征税，完善税收征管制度。加强国际合作。二、电子商务税收政策立法策略