ty铝业审计案例分析课件

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1、TY铝业审计案例分析第一小组何淼、林慧、杜妍青、曾灼辉、胡文斐目录审计程序及方法持续经营能力审计审计重点一、审计程序制定审计计划风险评估程序审计实施出具审计报告实质性程序控制测试准备阶段实施阶段报告阶段1.1制定审计计划了解被审计单位所处的环境，识别和评估固有风险（宏观、中观、微观）了解被审计单位的内部控制，初步评估控制风险初步评估重要性初步审计风险分析对重要认定制定初步审计策略进行控制测试进行实质性测试再次评估重大错报分析进行报告压力机会借口经营利润持续下降、生产成本持续上升、竞争压力趋于加强、产业政策更趋不利、经营风险不断

2、上升关联交易、套期保值、防止破产、减少亏损1.2实施风险评估程序在风险导向审计的观念指导下，审计风险=重大错报风险×检查风险。评估、识别重大错报风险有利于注册会计师有针对性地开展实施阶段的控制测试和实质性测试。由于审计风险是既定的，只有准确、清楚地评估了重大错报风险，识别出审计中的风险点，注册会计师才能够在审计实施阶段对其可控可查的检查风险进行进一步的审计。因此，实施风险评估程序对于整个审计风险的把握有着重要的作用和地位。1.2.1.1了解被审计单位及其环境一、国家宏观政策分析---限制1、降低出口退税率2、5%出口关税3、提

3、高电价4、银行贷款收紧1.2.1.2了解被审计单位及其环境二、行业分析1、产量TY铝业公司的年产量约为10万吨，而2005年全国电解铝产量779万吨，则TY铝业公司只占全国市场份额的1.28%。对比同行业的另一家上市公司中国铝业，TY铝业公司规模小，抗风险能力相对较低，受市场冲击和影响比较大。1.2.1.2了解被审计单位及其环境2、铝产品期货价格3、氧化铝的价格4、全行业业绩的综合考虑2005年电解铝产能严重过剩，行业集中度低，中小型的电解铝企业比较多，电解铝产品的价格低迷，整个电解铝的行业效益欠佳。在2005年中国的电解铝行

4、业亏损面达到78％。1.2.1.2了解被审计单位及其环境利润出口期货Al2O3Al国内采购现货国外进口期货生产成本收入1.2.1.3了解被审计单位及其环境三、被审计单位的情况1、被审计单位的性质2、被审计单位对会计政策的选择和运用1.2.1.3了解被审计单位及其环境3、被审计单位的目标战略以及相关经营风险（1）影响本期以及未来的融资条件：短期借款贷款担保（2）行业与价格对被审计单位目标战略的影响1.2.1.3了解被审计单位及其环境4、被审计单位的财务业绩的衡量和评价—财务风险（1）了解关键业绩指标和趋势，如净利润，每股收益等。

5、（2）金融衍生工具---套期保值5、被审计单位的内部控制衍生金融工具的风险从衍生工具本身来说：复杂性、杠杆性从企业内部管理来说：内部控制薄弱、管理层认识不足、缺乏必要的管理人才对持续经营能力产生影响，管理层有进行舞弊的压力衍生金融工具进行套期保值时，套期关系的认定和套期有效性的估计依赖于管理层的职业判断管理层有进行盈余管理和实施舞弊的机会1.2.2.1识别财务报表重大错报风险一、评估重大错报风险时考虑的因素1、已识别的风险是什么？2、错报金额可能发生的规模有多大？3、风险发生的可能性有多大？1.2.2.2识别财务报表重大错报风

6、险二、评估重大错报风险的审计程序1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3、考虑识别的风险是否重大。4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性1.2.2.3识别财务报表重大错报风险三、需要特别考虑的重大错报风险1、风险是否是舞弊风险2、风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关3、交易的复杂程度4、风险是否涉及重大的关联方交易5、财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间6、风险是否涉及异常或

7、超出正常业务范围的重大交易2.实施阶段控制测试实质性程序审计程序：以衍生金融工具为例2.1控制测试开始该控制是否针对特别风险该控制在最近两年是否被测试过考虑是否在本年度测试该控制：控制是否有变化显示需要测试的因素（如复杂的人工控制）为满足每年测试一部分控制的要求而测试在本年度测试该控制是是否否关联方交易、收入成本、往来款项、衍生金融工具、抵押及担保资产2.2实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。对各类交易、账户余额、列报的细节测试实质性分析程序2.2.1对各类交易

8、、账户余额、列报的细节测试细节测试适用于各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。注册会计师应当根据评估的重大错报风险设计有针对性的细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。2.2.2实质性分析程序概念通过研究数据间的关