《审计案例分析》PPT课件

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1、主讲教师张孝友审计案例研究第一章审计业务承接和审计规划方案会计报表审计流程审计委托阶段规划审计阶段执行审计工作阶段报告审计结果阶段诚信会计师事务所业务承接前期调查案例介绍了诚信会计师事务所在决定是否接受美林股份有限公司审计业务前，审计人员王越通过一系列程序和方法，对被审计单位所进行调查、了解的内容和过程。特点案例一1、初步评价审计风险，确定是否接受美林股份公司委托。2、在可能情况下，为下一步编制审计计划作准备。前期调查的目的诚信会计师事务所业务承接前期调查案例案例一1、我国独立审计准则体系关键内容2、注册会计师在承接业务时应作的主要准备工作3、本案例中美林股份公司是诚信

2、会计师事务所的新客户，而假如它是老客户，那么持续接受审计时，应了解内容的侧重点不同。诚信会计师事务所业务承接前期调查案例案例一关键内容4、假如经客户同意后，王越与前任注册会计师取得联系，王越应向前任了解情况，以期获取必要的信息。5、假如美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在审阅上年度审计工作底稿时，应注意的问题诚信会计师事务所业务承接前期调查案例案例一我国独立审计准则体系准则的含义准则的性质准则第21号准则的体系独立审计准则的含义独立审计准则：是注册会计师执行独立审计业务出具审计报告的法定要求和行为规范。独立审计准则的性质A）它是规范注册会计师执业的行为准则B）它既

3、是对注册会计师业务素质提出要求，也是向社会提供高质量审计的保证C）它是通过注册会计师执行审计程序体现出来的（业务素质、能力、执业态度)D)它是注册会计师发表审计意见的基本依据独立审计准则体系A）独立审计基本准则B）独立审计具体准则和实务公告独立审计具体准则独立审计实务公告C）执业规范指南法定要求必须执行独立审计准则第21号A）本案例涉及该准则是1999年7月1日开始执行，以规范注册会计师在会计报表审计中要求要了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。独立审计准则第21号B）了解被审单位情况，就是对被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解和对被审单位内部控制情况

4、的了解。C）本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份有限公司审计委托前对其进行的了解。主要准备工作明确审计业务性质、范围及有无限制初步了解被审单位基本情况评价会计师事务所的胜任能力商定审计收费明确被审单位应协助的工作被审单位的基本情况A）业务性质、经营规模和组织结构B）经营情况和经营风险C）以前年度接受审计情况D）财务会计机构及工作组织E）其它与签订审计业务约定书相关事项评价会计师事务所的胜任能力A）评价执行能力（确定审计小组关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的要求）B）评价独立性（决定是否需回避）C）评价保持应有的谨慎能力商定审计收费计件收费计时收费

5、基本依据工作量项目复杂程度技术人员级别明确被审计单位应协助的工作审计前审计中所有会计资料备齐财会人员对注册会计师的询问审查应给予解释和配合对老客户了解内容审计人员应及时更新和重新评价以前获知的被审计单位有关信息，并实施相应审计程序，以识别上次审计后有关情况发生的重大变化。审计人员必须仔细考虑以往同客户管理当局交往的情况。注意的问题：A）在审计内容上与老客户发生过争执；B）在审计报告意见方面曾发生过争执；C）在审计费用上发生过争执；D）该客户缺少基本正直品质；E）双方之间曾发生过法律诉讼。如发生上述情况，审计人员应考虑风险。必要时可拒绝提供审计服务。不过在通常情况下，审计

6、人员应优先考虑接受老客户的委托。王越向前任注册会计师了解情况：（1）客户变更事务所原因；（2）客户品行有无不够正直　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　的情况；（3）是否存在就会计原则、审计程序、审计收费等问题的争论。对新客户了解内容（1）审计意见类型：A）若上年度注册会计师出具了标准无保留意见审计报告，而本年度客户情况又无重大变化，则本期审计工作可望顺利完成。B）若上年度出具了非标准无保留意见审计报告，则应对导致这种情况的原因进行分析，考虑本年度是否存在这种可能性，并据此确定在计划中如何体现。（2）审计计划及审计总结A）上年度审计计划可作为本年度

7、制定审计计划的参考资料。其中相当一部分对本次审计具有参考价值。特别是经营状态稳定的企业。B）审计总结中有关于上次审计的成功得失，对本次审计同样具有借鉴作用。（3）重要审计调整事项它是注册会计师查明错弊需要客户重新进行会计处理的事项，反映了上一年度客户会计处理存在问题的主要环节。注册会计师应充分考虑本年度是否会有相同情况发生。（4）或有负债这是对本期产生重大影响的连续事项。一旦条件具备，上期或有负债就会在本期转化为实际负债，注册会计师应当考虑或有负债转化情况和对本期会计报表的影响，并在审计计划中有所体现。（5）管理建议书中的主要内容它是注册