税务筹划的法律风险的研究

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1、本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含获得西南政法大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：韩芹签字日期：2012年3月10日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南政法大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权西南政法大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用

2、影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子文档。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）学位论文作者签名：韩芹导师签名：签字日期：2012年3月10日签字日期：年月日法律硕士专业学位论文税务筹划的法律风险研究TheResearchInTheLegalRiskofTaxPlanning作者姓名：指导教师：韩芹张怡西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw西南政法大学硕士学位论文内

3、容摘要随着市场经济的发展，税务筹划在我国得到了广泛的认识和运用，也得到了理论界和实务界的广泛关注。但是，目前我国学者大多是从经济学和会计学的角度来研究税务筹划，对税务筹划的法律性质和具体税务筹划中的法律风险的研究甚少。由于税务筹划行为和税法的密切关联，很多税务筹划行为都是在税法的边缘操作，极易引发法律风险。实践中由于企业税务筹划不当，造成企业巨大经济损失和遭受行政处罚的事例不胜枚举。并且随着税务筹划在我国的深入发展，引发的法律风险问题也日益严重。因此，税务筹划法律风险的研究具有重要意义。本文第一部分节选了三个企业

4、税务纠纷案例，指出虽然三个企业的行为都导致了税务纠纷的产生，但并不是所有的税务筹划行为都得不到法律的支持和保护，税务筹划行为不等同于偷税，避税。合理的税务筹划行为应该受到国家的支持和保护，是法律赋予企业的自治权。税务机关和企业自身应该正确认识税务筹划行为的法律性质，同时处理好具体的税务筹划活动中企业的税负成本和法律风险成本的平衡，注意防范法律风险的产生；第二部分在探讨税务筹划涵义的基础上，分析税务筹划的法理基础，指出税务筹划的合法性质和权利性质，随后结合实践中的案例厘清税务筹划与偷税、避税和节税等相关概念的关系，

5、明确税务筹划的正当目标，进一步全面认识税务筹划的法律属性，防止税务机关以及企业自身对税务筹划的法律性质误解而发生法律风险；第三部分介绍利用税收优惠政策、延缓纳税期间、转让定价三种税务筹划具体方式，在此基础上结合以上案例中的税务纠纷，解析这三种方式中遇到的法律风险；第四部分结合我国现行税收法律制度深入分析税务筹划实践中产生法律风险的原因；最后针对税务筹划行为主体的双方性，从国家和企业两个角度深入探究预防税务筹划法律风险的措施，保证税务筹划在我国的健康发展，维护纳税人的合法权益。关键字：税务筹划；法律性质；法律风险；

6、防范措施4税务筹划的法律风险研究AbstractAlongwiththedevelopmentofmarketeconomy,taxplanningiswidelyunderstoodandputintouseinChina.Italsogetsmoreattentionfromthetheoreticalcircleandpracticalcircle.However,thescholarsinourcountrynowadaysareresearchingtaxplanningmostlyinviewofec

7、onomicsandaccounting,andhavelittlestudyinthelegalnatureofthetaxplanninganditsspecificlegalrisk.Astaxplanningiscloselyrelatedtothetaxlaw,mostactionsareconductedintheedgeofthetaxlawandit’seasytoraiselegalrisks.Therearenumerouscasesofhugeeconomicallossandadminis

8、trativepenaltyinpracticewhicharecausedbyimpropertaxplanning.Besides,alongwiththefurtherdevelopmentoftaxplanninginourcountry,thelegalriskcausedbyitwillbeworse.Therefore,theresearchintheleg