浅谈董事长经济责任审计的审计范围及责任界定

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1、浅谈董事长经济责任审计的审计范围及责任界定　　经济责任审计是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核，来正确判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的政治素质和决策水平，评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法规。经济责任审计是党和国家为加强对领导干部的管理和监督，防止和治理贪污腐败，促进廉政建设而采取的重要措施。　　一、经济责任审计发展历程　　最初的国有企业经济责任始于1984年，那个时期我国企业陆续实行了厂长负责制、承

2、包制、租赁制，审计机关在开展财联盟务收支审计中发现有企业领导人员以权谋私、滥用权力、弄虚作假、违法乱纪等现象。为此，审计机关为适应经济体制改革的需要，研究探索出对国有企业领导人实施经济责任审计的新思路。1986年底，审计署根据中共中央、国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》，制定下发了《关于开展厂长调任经济责任审计工作几个问题的通知》，对厂长离任审计进行了原则性规定，随后各地区结合自身实际情况，逐步开展了厂长离任审计。这就标志着经济责任审计工作有了制度保证。　　后来针对经济责任审计，国家陆续出台了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定

3、》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》等一系列的制度和政策，对经济责任审计工作进行规范和指导。20多年来，随着审计方式、方法不断创新，审计内容不断完善，审计成效显著提高。　　我们公司从上个世纪90年代就已经成立了审计部，负责集团公司的内部审计业务，这其中就包括公司负责人的经济责任审计。以前的经济责任审计大多针对企业负责人，一般是指对企业的总经理进行经济责任审计，而对不主持企业经营管理工作的董事长则很少涉及。随着法人治理结构的逐步完善，对于下属单位既有董事长又有总经理的，其董事长也要进行任期经济责任审计。如何对董事长的经济责任

4、进行认定、审计范围如何确定的问题就摆到了我们内审人员的面前。目前，关于董事长经济责任审计比较成熟的、权威的指导意见尚不多，可借鉴和学习的经验也不太多，为此，我们仔细研究了相关经济责任审计的制度和指导意见，经过我们内审人员的反复探讨，确定了“董事长管什么就审什么”原则，最终确定了针对董事长的经济责任审计的审计范围、审计方案和责任划分。下面就以我公司的审计实践为例，谈谈如何对董事长进行经济责任审计，以期抛砖引玉，互相学习。　　二、董事长经济责任审计范围　　董事长的经济责任与总经理的经济责任不同，其往往是负责比较宏观的战略管理工作，在开展董事长经济责任审计时，应采用

5、有别于总经理经济责任审计的审计方法。根据《公司法》中针对董事长和董事会的相关规定、所任职的公司章程规定和实际工作分工，来确定董事长应承担的经济责任，然后确定审计范围、审计重点，从而制定审计方案，开展相关的审计工作。下面进行具体论述：　　根据《公司法》规定，公司应定期召开股东大会、董事会，会议由董事长召集并主持。这就是董事长具体职责的体现，在这种情况下，审计时就要重点关注公司各种决策会议的如期召开情况，以判断公司法人治理机构是否正常运作、是否符合公司法及公司章程的相关规定。　　因为董事长领导董事会，所以还要关注董事会的履职情况，如《公司法》规定：董事会对股东会负

6、责，行使下列职权：　　第一，召集股东会会议，并向股东会报告工作；　　第二，执行股东会的决议；　　第三，决定公司的经营计划和投资方案；　　第四，制订公司的年度财务预算方案、决算方案；　　第五，制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；　　第六，制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；　　第七，制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；　　第八，决定公司内部管理机构的设置；　　第九，决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；　　第十，制定公司的基本管理制度；　　第十一，公司章程规定的其他

7、职权。　　根据以上董事会职责，我们认为董事长的经济责任审计工作应从以下几个方面进行：　　法人治理机构的健全情况　　包括机构建设和制度建设两个方面。首先公司治理机构应该是科学合理的、基本健全的。股东会、董事会的人员构成应该符合公司法、公司章程的规定，和公司的治理结构、规模相称。所设部门机构应该能满足公司正常管理的需要，既不能机构臃肿、人浮于事，也不要出现职责划分不清、甚至无人承担的现象。　　其次，还要有健全的管理制度体系。管理制度能够涵盖公司所从事的业务领域，使得公司业务管理均有制度依据，能够以制度管人、以流程管事。　　股东会决议的执行情况　　收集公司任职期间股

8、东会资料，查看股东会决议的落实和执行情