总经理独立程度异质性对内部控制有效性影响研究

《总经理独立程度异质性对内部控制有效性影响研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学校代码１０１２５专业代码１２０２０１硕士学位论文题目总经理独立程度异质性对内部控制有效性影响研究姓名乔磊专业会计学研究方向审计所属学院会计学院指导孝教师吴秋生二〇一八年一月十五日学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目总经理独立程度异质性对内部控制有效性影响研究姓名乔磊专业会计学研究方向审计所属学院会计学院指导教师吴秋生二〇一八年一月十五日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesis

2、forMaster’sDegreeTitleTheEffectofGeneralManagerDegreeofIndependenceontheEffectivenessofInternalControlNameQiaoLeiMajorAccountingResearchOrientationAuditingSchoolAccountingSchoolTutorProfessorQiushengWuthJanuary15,2018山西财经大学硕士学位论文摘要我国财政部等五部委于2008年相继联合发布了《企业内部控制基本规范》以及相应配套指引，

3、我国企业内部控制规范体系得以健康有序的建立和发展。随着体系的逐步发展，内部控制有效性就成为理论和实务需要探讨的重要问题。内部控制规范指出内部控制的要素之一为控制环境，而公司治理是其重要内容。随着理论的深入研究与实践的不断发展，公司治理研究的逻辑起点也已从分散股权发展到了大股东控制股权模式。而总经理既是大股东的委托代理人，又是内部控制制度的制定者，在这种情形下，我们关注到总经理与大股东之间的独立程度是否会对内部控制的有效性产生影响以及产生何种影响？这将是本文研究和解决的问题。本文选取2013-2015年我国沪深A股公司作为研究样本数据，按照总经

4、理独立程度异质性将总经理分为同一型、附庸型以及独立型，在此基础上实证检验不同类型的总经理对内部控制有效性的影响。之后加入股权制衡度和总经理薪酬水平两个调节变量，说明总经理独立程度异质性对内部控制有效性影响的主要外部环境因素及其影响机理。研究结果发现：总经理独立程度与内部控制有效性呈正相关关系。不同独立程度的总经理是通过对大股东侵占中小股东利益行为的配合程度以及谋求其他非正常经济利益的诉求来影响企业内部控制有效性的。在引入股权制衡度及总经理薪酬水平两个调节变量后，研究发现股权制衡度越高，总经理独立程度与内部控制有效性之间的正相关关系越强；总经理

5、薪酬水平越高，总经理独立程度与内部控制有效性之间的正相关关系越强。本文研究结论为提高内部控制有效性的方法提供了理论依据，使企业从独立性程度角度来寻求合适的经理人选择聘用机制，优化上市公司总经理的产生路径。同时，对于通过优化股权结构以及建立更为合理的薪酬激励制度，提高总经理独立程度，保证上市公司内部控制有效性发挥更积极的公司治理作用，具有很强的指导意义。关键词：总经理独立程度异质性，内部控制有效性，股权制衡度，总经理薪酬水平1总经理独立程度异质性对内部控制有效性影响研究ABSTRACTChina'sMinistryofFinanceandoth

6、erfiveministrieshavejointlyissuedthe"basicnormsofinternalcontrol"in2006andthecorrespondingsupportingguidelinestojointlybuildChina'sinternalcontrolsystem.Theissueoftheeffectivenessofinternalcontrolisplacedinfrontofthepracticalandtheoreticalcircles.Theinternalcontrolspecifica

7、tionstatesthatoneoftheelementsofinternalcontrolisthecontrolenvironment,whichincludescorporategovernance.Withthedevelopmentofcorporategovernancetheoryandpractice,thelogicalstartingpointofcorporategovernanceresearchhasalsoevolvedfromthedecentralizedequitytothecontrollingshare

8、holdermodel.Andthegeneralmanageristheprincipalshareholderoftheagent,butalsotheinte