财务管理财务控制毕业论文 论建立健全医院内部会计控制制度

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：财务管理财务控制论文题目：论建立健全医院内部会计控制制度指导老师：XXX二〇一一年十二月十日　　摘要：医院内部会计控制是为适应医院经营管理的需要而产生的，是现代医院内部管理制度的重要组成部分。医院实施内部会计控制，能够保护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，消除隐患，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整，规范医院财务管理。当前，许多医院因内部管理松弛导致内部会计控制工作薄弱。为加强和规范医院内部会计控制，提高医院经营管理水平和风险防范能力，

2、促进医院可持续发展，文章针对这一现状论述如何建立健全医院内部会计控制制度。　　关键词：建立健全　医院　内部会计控制　　　　一、医院管理层重视是建立内部会计控制制度并有效运行的关键　　　　医院管理层在医院内部会计控制制度运行中起着至关重要的作用，是医院内部会计控制制度运行成败的关键。《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》第三条要求：“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责”，由此明确了内部会计控制的责任人。　　医院管理层的管理理念和风格直接决定了一个医院内部会计控制的受重视程度，以及可能采取的内部会

3、计控制方式方法，它是控制环境中最基本、最重要的因素。医院内部会计控制制度的建立、完善和有效执行等涉及机构设置、权责分配、人力资源政策、医院文化、业务流程的设定和优化等方面，只有医院管理层思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部会计控制制度，把自觉遵守、严格遵守内部会计控制制度作为提高医院管理水平的重要任务来抓，作为事关医院长远发展的重要任务来抓，作为影响医院全局工作的重要任务来抓，内部会计控制制度的建立、完善和有效实施才有可靠的保证。　　　　二、医院财务部门会计人员是内部会计控制制度的执行者　　　　从会计的产生和发展

4、过程来看，会计本身具有内部控制的作用，会计的反映和监督两个职能中，监督职能体现了会计工作参与医院管理进行内部控制的作用。从会计人员在医院的地位来看，会计人员是最适合的内部控制执行者，会计工作是医院内部经济管理的中心环节，医院的经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面地掌握医院的各种经济活动和财务状况。《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》第三条规定了“医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实”，由此明确了财务部门是内部会计控制的组织和实施部门。　　　　三、建立健全规范严谨的内部会计控制制度

5、是内部会计控制实施的基础　　　　内部会计控制制度是医院经营管理的基本制度之一，是衡量管理者、部门员工工作质量的尺度，也是考核医院财务管理水平的重要标准，由此可见，建立和完善医院内部会计控制制度是医院管理的客观需要。　　从制度建设入手，按照《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》和《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法律法规，结合医院的业务特点和实际情况，制定包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制等内部会计控制

6、制度。把内部会计控制抽象性、要素性的方法和程序转化为医院财务管理制度中具体可操作的方法与程序。　　通过建立规范严谨的内部会计控制制度来约束医院内部涉及会计工作的所有人员及各项经济业务，在内部会计控制制度面前人人平等，全体员工都应是内部会计控制制度的执行者和维护者，任何部门或个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　　　　四、建立内部会计控制制度要选准关键控制环节和控制点　　　　内部会计控制应对医院经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，要建立一个能涵盖医院经营管理活动全过程的内部会计控制整体框架。同时，要明确控制的关键

7、点，制定相应的控制措施。如对医院收入的控制，重点把握好符合国家法律法规和政策规定，严禁设立“小金库”、加强收费票据和退费管理，加强结算起止时间控制等。要根据医院的实际情况，按照《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》规定的关键控制点制定业务处理的具体规则、程序和要求，健全岗位责任制，按岗位具有的特征确定操作规程，实现工作过程的标准化和制度化，用制度来约束员工的行为。　　　　五、内部会计控制要体现岗位制约机制，明确不相容职务的相互分离　　　　内部相互牵制是以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业

8、务活动能自动地被其他业务人员查证核对。内部牵制主要包括实物牵制、体制牵制、簿记牵制等。在内部会计控制的设计过程中，通常要做到在横向关系上，一项业务至少要经过彼此不相隶属的两个或多个部门，以使每一部门的工作能够接受另一部门的检查和制约，通过交叉核对及时发现错误；在纵向关系上，一项业务至少也要经过上下级有关