银行审计技术方法浅析

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1、银行审计技术方法浅析　　摘要：银行是高风险行业，在银行实施现代风险导向审计不仅有利于提高银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。采用传统的审计技术与方法，审计目标和方法缺乏针对性，根本无法反映银行的经营风险和问题，更不能有效地为组织增加价值，减少损失。所以从帮助银行在复杂的竞争环境中生存的角度而言，都需要引入风险导向内部审计模式。　　关键词：风险导向评估技术管理　　　　银行是高风险行业，在银行实施现代风险导向审计不仅是必要的、迫切的，也是可行的，不仅有利于提高银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。通过分析、判断被审计单位的

2、风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。　　1审计风险因素及开展风险审计的必要性　　审计风险因素构成审计风险通常被定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险，即审计风险＝重大错报风险×检查风险。　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能

3、性。在审计风险的构成要素中，重大错报风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效执行等有关，而与审计人员本身无关，审计人员对此无能为力。审计人员无法通过自己的工作来降低这种风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断他们的风险水平，以便合理地确定实质性测试的性质、时间和范围，进而将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。　　检查风险是指审计人员运用审计程序或方法未能检查出会计报表中某一项目产生重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制的风险要素。它独立地存在于整个审计过程中，不受重大错报风险的影响，但检查风险与审计人

4、员工作直接相关，它直接影响最终的审计风险。　　1.开展风险导向审计的必要性战略管理思想在银行中的作用愈来愈重要，并开始渗透到银行管理的各个方面。在这种情况下，传统风险导向审计所赖以存在的基础，正在被战略管理及其蕴含的风险管理所替代。　　战略管理最根本的着眼点就是分析银行所面临的风险，以及找出化解风险的对策。会计报表的风险，说到底实际上是银行战略风险及相关经营环节风险的副产品。所以要充分把握审计风险，必须要理解银行发展所依存的内外部环境、基于这些环境而制定的发展战略及相关风险与控制，从而理解内外部战略风险对于会计报表认定的影响。只有这样，审计人员才能

5、对会计报表认定做出合理的专业判断。　　缺乏风险管理意识的内部审计模式难以保证银行目标的实现。采用传统的审计技术与方法，审计目标和方法缺乏针对性，根本无法反映银行的经营风险和问题，更不能有效地为组织增加价值，减少损失。银行必须在战略目标、重大投资决策、日常经营活动和绩效评估等各方面高度关注风险因素。所以，无论从内部审计的自身发展需要，还是从帮助银行在复杂的竞争环境中生存的角度而言，都需要引入风险导向内部审计模式。　　倡导风险导向审计，内部审计人员不但能够科学地解决业务数据的问题，而且在充分了解被审计单位经营目标实施过程的情况及风险状况基础上，以全面评

6、估风险为基础，采用科学的分析、评估和测试等方法，在保证审计效果的同时，克服了账项基础审计单纯以交易测试和余额测试为主，从重要风险点入手，审计资源按风险程度级次进行分配与使用，对高风险的业务及内容加大审计力度，追加审计程序，扩大审计范围，提高审计质量。　　风险导向审计技术运用方法　　按照银行目标全面评估风险在风险导向内部审计模式下，内部审计人员应该将更多的时间和精力放在研究管理层和决策者的业务发展规划上，充分了解被审计单位经营目标实施过程中的审计领域和相关风险因素。结合被审单位具体情况进行分析，将具有代表性的相关风险因素整理归档，形成规范化的数据库，

7、运用审计模型，在全面评估风险的基础上，查找高风险点的业务领域和产品。　　2.确认和判断剩余风险银行是经营风险的企业，风险是客观存在且不能完全消除的，且风险有时也可以给银行创造盈利机会，这就需要内部审计对剩余风险进行分析和判断。在充分鉴别风险的基础上，内部审计人员要测试被审计单位现有风险管理政策和程序的健全性和有效性，以确定哪些风险在现有控制框架下无法得到防范和控制，哪些风险是在可控的前提下能够承受的。在银行业务经营环境中，当某种风险不能避免或冒此风险可获厚利时，审计部门可建议被审计单位选择风险保留，否则，应进一步确定剩余风险的程度。　　2.制定合理

8、的风险审计计划完善的风险审计计划，应该包括年度审计计划、项目审计计划、审计方案三个层次。年度审计计划应当具有一定的柔性，以