《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》-简介及评析

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1、《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》:简介及评析 　　【摘要】XX年11月6日国家税务总局制订下发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔XX〕162号），该办法对规范我国个人所得税的自行纳税申报、实现个人所得税从分类税制到综合与分类相结合的混合税制的转变起到了重大作用。文章首先对该试行办法的内容作了简要介绍，然后对其进行评析，重点是对其不足的地方发表了一些看法，希望能够给办法的发展和完善起到一定体的促进作用。 　　【关薄键词】个人所得税自行鞭纳税申报内容简介评析削 　　一、《个人所得税液自行纳税申报办法（试州行）》的出台及内容简冒介 　　XX年10月2哆

2、7日十届全国人大常委扶会第十八次会议审议通箩过的《关于修改〈中华秉人民共和国个人所得税汰法〉的决定》，规定“苇个人所得超过国务院规呀定数额的”纳税人应当矾自行申报，扩大了纳税研人自行申报的范围。随猿后，国务院通过修订的间个人所得税法实施条例檬将“个人所得超过国务慕院规定数额的”明确为棋“年所得12万元以上繁的”情形，并授权国家源税务总局制定具体管理羊办法。依据上述规定，谢国家税务总局在广泛听刑取纳税人、扣缴义务人知、专家、学者和基层税颠务机关意见的基础上，铃经过深入研究、反复论屿证，本着“方便纳税人舀、调节高收入、便于税矢收征管、突出管理重点依”的原则，XX年11者月

3、6日制订下发了《个晾人所得税自行纳税申报柯办法（试行）》（国税截发〔XX〕162号）兴（以下简称《办法》）掷。《办法》共分八章、茵四十四条，分别从制定腊办法的依据、申报对象舟、申报内容、申报地点姓、申报期限、申报方式杏、申报管理、法律责任举、执行时间等方面，明瀑确了自行纳税申报的具剂体操作方法。 　　《办使法》明确了纳税人须向震税务机关进行自行申报钒的五种情形，即：1、拘年所得12万元以上的陌；2、从中国境内两处绑或两处以上取得工资、名薪金所得的；3、从中蔓国境外取得所得的；4诣、取得应税所得，没有吹扣缴义务人的；5、国轩务院规定的其他情形。贺《办法》规定，符合第兑1

4、种情形的纳税人，即让纳税人在一个纳税年度咀内取得的全部应税所得洞达到12万元，不论其辕平常取得的应纳税所得薄，是否已由扣缴义务人骏扣缴税款，或是纳税人抗自己已向税务机关自行幌申报纳税过，年度终了蛰后都应当再自行向税务碰机关办理纳税申报。符矽合第2至4种情形的纳鸳税人，要进行日常申报溯纳税,即在取得应税所辙得时，就应当按照《办札法》的相关规定，在规唇定的期限内向主管税务希机关办理纳税申报并缴拦纳税款。第5种国务院日规定的其他情形目前暂彝未明确，其纳税申报办珍法根据具体情形另行规须定。 　　《办法》规定姑，对于年所得12万元昌以上的纳税人，在纳税招年度终了后3个月内，踊需

5、申报其各项所得的年售所得额、应纳税额、已岛缴（扣）税额、抵扣税册额、应补（退）税额和犯相关个人基础信息。申耸报的“年所得”包含个删人所得税法规定的11凡个应税所得项目，即工漂资、薪金所得、个体工聋商户的生产经营所得、仰对企事业单位的承包经喂营、承租经营所得、劳凑务报酬所得、稿酬所得肪、特许权使用费所得、溶利息、股息、红利所得毗、财产租赁所得、财产浚转让所得、偶然所得、吮经国务院财政部门确定砸征税的其他所得。同时把明确，在计算年所得时苇，可以剔除三类免税所斥得，即个人所得税法第年四条第一项至第九项规惫定的免税所得；个人所盅得税法实施条例第六条奄规定可以免税的来源于撼中国

6、境外的所得；实施易条例第二十五条规定的疽按照国家规定单位为个内人缴付和个人缴付的基呢本养老保险费、基本医抨疗保险费、失业保险费哄、住房公积金。并规定泻除“个体工商户的生产振、经营所得”和“财产眺转让所得”以应纳税所需得额计算“年所得”外杰，其他各项所得均以毛缚收入额来计算“年所得浆”。 　　为方便纳税人忌自行申报，《办法》规陈定，纳税人可以采取多溢种方式进行纳税申报，汪既可以采取数据电文方舌式（如网上申报）、邮捌寄申报方式，也可以直耗接到主管税务机关申报诬，或者采取符合主管税剩务机关规定的其他方式表申报。同时规定，可以匪委托有税务代理资质的交中介机构或者他人代理再申报

7、。《办法》并规定更了税务机关为纳税人自许行纳税申报提供优质服衔务的具体要求。如要求褥主管税务机关应当将各佑类申报表，登载到税务槽机关的网站上、摆放到船税务机关受理纳税申报猪的办税服务厅，免费供鹃纳税人随时下载和取用厂；在纳税申报期间，通啸过适当方式，提醒年所北得12万元以上的纳税逃人办理自行纳税申报；桓受理纳税申报的主管税吻务机关根据纳税人的申反报情况，按照规定办理堰税款的征、补、退、抵韧手续，为已经办理纳税剔申报并缴纳税款的纳税疼人开具完税凭证；依法谐为纳税人的纳税申报信韶息保密等等。 　　此外爱，《办法》还分别明确端规定了纳税申报的地点顺、期限、