《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》-简介及评析

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1、《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》:简介及评析【摘要】XX年11月6日国家税务总局制订下发了《个人所得税自行纳税申报办法》，该办法对规范我国个人所得税的自行纳税申报、实现个人所得税从分类税制到综合与分类相结合的混合税制的转变起到了重大作用。文章首先对该试行办法的内容作了简要介绍，然后对其进行评析，重点是对其不足的地方发表了一些看法，希望能够给办法的发展和完善起到一定的促进作用嗾。【关键词】个人所得税  自行纳税申报  内容简介  评析一、《个人所得税自行纳税申报办法》的出台及内容糊简介XX年10月27日十届全国人大倚常委会第十八次会议审议通过的《

2、关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决十定》，规定“个人所得超过国务院规定数盱额的”纳税人应当自行申报，扩大了纳税人自行申报的范围。随后，国务院通过修捋订的个人所得税法实施条例将“个人所得顼超过国务院规定数额的”明确为“年所得舸12万元以上的”情形，并授权国家税务绎总局制定具体管理办法。依据上述规定，劫国家税务总局在广泛听取纳税人、扣缴义9/9务人、专家、学者和基层税务机关意见的骷基础上，经过深入研究、反复论证，本着“方便纳税人、调节高收入、便于税收征⑽管、突出管理重点”的原则，XX年11雩月6日制订下发了《个人所得税自行纳税镬申报办法》。《

3、办法》共分八章、四十四弘条，分别从制定办法的依据、申报对象、咛申报内容、申报地点、申报期限、申报方俯式、申报管理、法律责任、执行时间等方篌面，明确了自行纳税申报的具体操作方法钏。 《办法》明确了纳税人须向税务机醢关进行自行申报的五种情形，即：1、年銎所得12万元以上的；2、从中国境内两ら处或两处以上取得工资、薪金所得的；3草、从中国境外取得所得的；4、取得应税绵所得，没有扣缴义务人的；5、国务院规荤定的其他情形。《办法》规定，符合第1縻种情形的纳税人，即纳税人在一个纳税年懦度内取得的全部应税所得达到12万元，半不论其平常取得的应纳税所得，是否已由扣缴义

4、务人扣缴税款，或是纳税人自己已浩向税务机关自行申报纳税过，年度终了后吟都应当再自行向税务机关办理纳税申报。鲐符合第2至4种情形的纳税人，要进行日煨常申报纳税,即在取得应税所得时，就应蕞当按照《办法》的相关规定，在规定的期钏限内向主管税务机关办理纳税申报并缴纳霄税款。第5种国务院规定的其他情形目前暂未明确，其纳税申报办法根据具体情形坌另行规定。《办法》规定，对于年所得嗥9/912万元以上的纳税人，在纳税年度终了锣后3个月内，需申报其各项所得的年所得潭额、应纳税额、已缴税额、抵扣税额、应晦补税额和相关个人基础信息。申报的“年署所得”包含个人所得税法规定的1

5、1个应宄税所得项目，即工资、薪金所得、个体工宅商户的生产经营所得、对企事业单位的承计包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、仵稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让蛭所得、偶然所得、经国务院财政部门确定跤征税的其他所得。同时明确，在计算年所鼓得时，可以剔除三类免税所得，即个人所媛得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得；个人所得税法实施条例第六条规定跫可以免税的来源于中国境外的所得；实施檬条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费淘、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。并规定除“个体

6、工商户的生产、经广营所得”和“财产转让所得”以应纳税所得额计算“年所得”外，其他各项所得均擂以毛收入额来计算“年所得”。为方便羲纳税人自行申报，《办法》规定，纳税人缝可以采取多种方式进行纳税申报，既可以ｅ采取数据电文方式、邮寄申报方式，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符萍合主管税务机关规定的其他方式申报。同时规定，可以委托有税务代理资质的中介帆机构或者他人代理申报。《办法》并规定茂了税务机关为纳税人自行纳税申报提供优睛9/9质服务的具体要求。如要求主管税务机关榇应当将各类申报表，登载到税务机关的网纸站上、摆放到税务机关受理纳税申报的办夏税服务

7、厅，免费供纳税人随时下载和取用；在纳税申报期间，通过适当方式，提醒枢年所得12万元以上的纳税人办理自行纳纛税申报；受理纳税申报的主管税务机关根据纳税人的申报情况，按照规定办理税款窦的征、补、退、抵手续，为已经办理纳税锫申报并缴纳税款的纳税人开具完税凭证；依法为纳税人的纳税申报信息保密等等。此外，《办法》还分别明确规定了纳税申崂报的地点、期限、方式、管理、法律责任银、执行时间等等。二、对《办法》的评析《办法》的出台，既及时又适用，起被到了对上位法及个人所得税法实施条例）·指导思想的继承和内容的补充作用。但《余办法》仍然存在一些问题。下面，笔者谈炻谈

8、几点看法，以供磋商。对没有按期申帔报的处罚过重《办法》对没有按期申报祛的处罚过重