“营改增”对交通运输业的影响及应对措施

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1、“营改增”对交通运输业的影响及应对措施　　摘要：“营该增”是一项重要的结构性减税措施，其初衷是要降低企业税负，促进第三产业尤其是现代服务业的发展。但是通过测算及实地调研，“营改增”对道路运输企业，特别是货物运输来说，一段时期内是挑战大于机遇的。我省交通运输行业特别是以交通运输和物流产业为主的大型国有运输企业也收到巨大的冲击。　　关键词：营改增税负企业影响　　中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）09-0-01　　一、“营改增”基本内容　　（一）税改范围　　此次税改涉及两大类：交通运输业包括公路客运和公路货运。其中，部分现代服务业中涉及交通

2、运输业的项目有：货运客运站场服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、广告服务、有形动产租赁。　　（二）计税税率　　设置三种税率，不同的业务类型，适用不同的增值税税率：①税率17%，适用于物资销售、汽车修理、有形动产租赁等；②税率11%，公路运输业务，包括客运和货运；③税率6%，适用于现代服务业。　　（三）征收方式　　采用简易征收和一般计税征收两种方法，简易征收适用于小规模纳税人和一般纳税人提供的特定应税服务。应纳税额=销售额*征收率；一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。　　二、对企业产生的影响　　（一）增加企业整体税

3、负　　本次税改旨在通过对增值税进项税抵扣（实质是对产品的增值部分征税），降低企业的税收负担，是一项重要的结构性减税措施。然而，在实际操作过程中因交通运输业的行业特性，导致“营改增”后企业税收负担不降反增。　　1.客运产业基本持平。客运班线、公交客运按照3%的简易计税方法征收。因增值税属于价外税，实际税率由3%降为2.91%，整体税负率在税改后能降低0.097%，整体变化不大。　　2.货运产业冲击较大。实施“营改增”后按照11%的税率征收，企业需抵扣的成本需占营业收入的73%以上，才能真正实现减税目的。若企业近期无新购车辆可供抵扣，只有燃油、维修等日常运输费用，企业税负大幅提高、冲

4、击较大。　　3.客运站场略有增加。目前客运站场的客票服务费收入按3%-5%缴纳营业税，税改后增值税税率为6%，而客运站场几乎无可抵扣项使企业税负总体略有增加。　　4.物流产业有所提高。现有货物运输物流服务业中，三方配送运输服务按3%交纳营业税，其他服务业务（包括园区管理服务、仓储服务等）按5%交纳营业税，平均税率为4.4%。税改后三方配送运输服务按11%纳税，而燃料、轮胎、维修等成本当前无法及时足额取得增值税票，极大的提高了税负；其他服务业务按6%纳税，因该业务主要客户为个体商户基本无法取得增值税票，税负将提高1%。　　（二）营业收入全面下降　　在我省煤炭支柱产业带动下，多年来道

5、路货物运输行业蓬勃发展，货运产业大部分为联营挂靠车辆，以代开发票业务为主。实施“营改增”后，经营户无法提供可抵扣增值税税票将影响挂靠车辆开票，外部车辆只能选择小规模纳税人代开发票，从而大幅减少挂靠车数量，降低开票收入，使货运经营规模缩窄，降低企业利润空间。　　（三）税收环境发生巨变　　本次税改后，税务征收环节都发生了巨大的变化。一是纳税申报发生变化，税改后一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求对当月开具的增值税发票信息进行抄税，主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行对比。二是税务管理部门发生变化，税改后税务征管机构从地税转移到国税，增值税专用发票的虚开、伪造和

6、非法出售等违法行为将按照新《刑法》追究；企业法定代表人和财务人员必须增强法律意识和岗位责任感。　　三、应采取积极的措施：　　认真学习领会财政部、国家税务总局下发的文件精神，认真分析测算各业务板块税负变化情况，做好应急预案，细化应对措施。　　（一）划分板块，明确税率　　根据文件精神，具体业务细分及税率为：①客运按3%简易征收；②货运按11%征收；③客运站场按6%征收；④物流辅助服务按6%征收；⑤汽车销售、汽车修理、汽车配件、有形动产租赁按17%征收；⑥其他板块对照国家税务局规定税率。交通运输企业要进行税务筹划，因地制宜对现有业务板块进行仔细梳理、细划税种，合理调整业务结构，优化税率

7、结构。　　（二）仔细测算，确定纳税人类型　　向税务机关申请确定纳税人类型和计税方法时，应结合实际、认真分析、周全考虑，根据经营业务总量及性质来确定纳税人类型。对年销售额未超过500万元及难以取得进项税抵扣的，采取小规模纳税人较为合理。小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开，一般情况下只能抵扣3%。　　（三）加强沟通，合理筹划　　企业要主动与当地财税部门沟通，及时掌握新政策、新情况。通过搭建协调平台、召开联席会议、定期通报制度等一系列措施，逐