我国上市公司盈余管理理论分析和实证的研究

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1、重庆大学硕士学位论文摘要中文摘要盈余管理问题对我国证券市场影响重大，目前上市公司的盈余管理行为已成为我国社会经济发展，尤其是证券市场发展的一大隐患。本文的写作目的是希望在深化盈余管理理论认识的基础上，结合我国证券市场上的盈余管理行为，进行分析并提出相应对策。本文首先对国内外的盈余管理研究成果进行述评。国外的研究主要集中于对报酬契约、债务契约、政治成本等盈余管理动机问题的研究；国内的研究则主要集中在对盈余管理的存在、配股行为和保牌行为等问题的研究。通过对国内外研究的述评，引出本文的研究方法及思路，即采用规范分析和实证研究相结合的方式分析我国上市公司常见的盈余管理

2、行为。在规范研究中，本文具体分析了盈余管理的含义、进行盈余管理的动因、盈余管理产生的原因、盈余管理的手段及影响。然后重点分析了我国证券市场上以争取上市资格并提高发行价格、争取配股资格和避免暂停交易、摘牌退市为动因的盈余管理行为。在规范研究基础上，对上市公司以资产减值准备为手段进行盈余管理的行为进行实证研究。本文通过对上市公司相邻年度资产减值准备的比较，证明我国上市公司存在利用资产减值准备进行盈余管理的行为——上市公司在已无法避免亏损的年度加大资产减值准备的计提，在扭亏为盈年度减少或转回资产减值准备的计提，改变企业当期会计盈余。在上述研究的基础上，本文针对上市公司盈余

3、管理手段，提出我国上市公司盈余管理的治理对策。主要包括：规范关联交易披露，防范关联交易盈余管理；改革上市公司盈余考核指标体系，以经常性收益为主考核指标；加强盈利质量信息披露，减少因片面注重盈利数量而诱发的盈余管理行为和建立高质量的会计准则体系，防范会计手段盈余管理。关键词：盈余管理、上市公司、资产减值准备I重庆大学硕士学位论文英文摘要ABSTRACTEarningsmanagementisinfluentialtoChinesesecuritiesmarket.Atpresentearningsmanagementoflistedcompanieshasbecom

4、ethemostseriousproblemthatdisturbsthesocialandeconomicdevelopment.Thepurposeofthispaperistodeepenthetheoreticsofearningsmanagement,thentoanalyzethesituationandbringforwardstrategiescorrespondinglycombiningthebehaviorofearningsmanagementinChinesesecuritiesmarket.Basedonthepreviousresear

5、ches,thepapermadeatheoreticalanalysisandempiricalresearchonthemethodsofearningsmanagementconductedlistedcompanies.Thepaperfirstsummarizedtheinternalandexternalresearchachievementsonearningsmanagement.Theexternalresearchesfocusedonthemotiveofearningsmanagement,suchasmaximizingmanagers'r

6、emuneration,avoidingviolatingliabilitycovenants,anddecreasingpoliticalcosts.Theinternalresearchesfocusedontheexistenceofearningsmanagement,thebehaviorofrationingshares,andthebehaviorofkeepingthehonor"ListedCompany".Throughtheanalysisofpreviousresearches,thecontentofthepaperwasdetermine

7、d.Thatis,thepaperwouldanalyzecommonmethodsofearningsmanagementconductedbylistedcompaniesbythewayofcombiningtheoreticalanalysiswithempiricalresearch.Inthetheoreticalanalysis,thepaperfirstdetailedthemeanings,themotivations,thereasons,themethodsandtheinfluencesofearningsmanagement.Thenf