事业单位会计论文对提高事业单位内部会计控制的思考.doc

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1、事业单位会计论文：对提高事业单位内部会计控制的思考【摘要】随着经济体制、政治体制改革的不断深入，特别是事业单位体制改革的不断深入，对事业单位的管理提出更高的要求，内部会计控制是单位管理活动的重要组成部分，内部会计控制的好坏直接体现了一个单位管理水平的高低。但是目前，我国事业单位的内部会计控制制度的建设却远远滞后于经济体制、政治体制改革，发挥不了其应有的作用。因而加强事业单位的内部会计控制制度的建设已迫在眉睫。【关键词】事业单位；内部会计控制；问题；措施随着经济体制、政治体制改革的不断深入，特别是事业单位体制改革的不断深入，对事业单位的管理提出更高的要求，而内部会计控制是

2、单位内部运用会计方法和其他经济手段对财务工作和单位的各项经济活动进行的控制，内部会计控制是单位管理活动的重要组成部分，内部会计控制的好坏直接体现了一个单位管理水平的高低。但是目前，我国事业单位的内部会计控制制度的建设却远远滞后于经济体制、政治体制改革，要么没有建立内部会计控制制度，要么内部会计控制制度不完善，要么有内部会计控制制度，但实施却流于形式，发挥不了其应有的作用。因而加强事业单位的内部会计控制制度的建设已迫在眉睫。1.目前，事业单位内部控制制度存在的问题1.1内部会计控制环境内部会计控制环境包括单位治理层、管理层对内部会计控制及其重要性的态度、认识和措施，而目前

3、事业单位的治理层、管理层普遍缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，如对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，有的管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。由于单位治理层、管理层在内部控制制度建设中发挥关键作用，单位治理层、管理层的认识、态度决定了事业单位的内部会计控制制度建设不可能建立健全。1.2内部会计控制活动内部会计控制活动是指确保控制得以有效执行的程序和措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保全控制、预算控制等。1.2.1不

4、相容职务分离控制。所谓不相容职务是指那些如果有一人担任，既可发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为的岗位。对不相容职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。而目前事业单位的不相容职务相互分离控制不够严格、执行不到位，如非财务部门人员从事款项的收入业务，采购和验收人员是同一人，印章和支票未分开保管等，造成发生舞弊等行为不能及时发现。1.2.2授权审批控制。目前事业单位实行领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；没有明确的岗位责任、权限范围、审批程序的制度。1.2.3会计系统控制。目前事业单位会计在

5、人员配置、会计核算、凭证审核传递、报表编制等方面达不到《会计基础工作规范》的要求，如人员素质低，原始凭证内容不完整、大小写不符合规范，记账凭证的内容不完整、未连续编号、数字有连笔写的情况，会计报表没有会计报表附表或会计报表附注的情况等。1.2.4财产保全控制。目前事业单位重钱轻物，对固定资产的管理没有尽到很好的受托责任，没有定期资产盘点制度，上下级之间调拨没有办理调拨手续，有的早已投入使用却没有入账，还有的私下低价处置固定资产，造成国有资产严重流失；还有一些单位对材料的管理也不十分严格，购入时直接记，大量材料被浪费；票据的管理更是混乱，随便领用，使相当一部分预算外资金体

6、外循环。1.2.5预算控制。随着我国部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但在一些行政事业单位的控制仍较薄弱。主要表现为：一是预算编制比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求；二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。1.3内部控制制度监督目前，很多行政事业单位无内审机构或内审机构形同虚设，能起到对会计工作和经济活动进行监督作用的极少。部分行政事业单位领导由一把手亲自抓财

7、务，实行"一支笔"审批，而一般设立单位内审机构和人员均是单位领导委任，其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员的监督行为构成约束，造成内部监督机制弱化，使内部控制失效。同时，财政部门重预算分配、轻资金使用的监督，忽视了预算单位的财务管理，对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。2.加强内部会计控制的措施2.1内部会计控制环境按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要