交易性金融资产的会计与税务处理比较

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1、交易性金融资产的会计与税务处理比较爱;易位会融资产的公针岛税务处彼此教、..t.洋学屹立《企业合计准则第22号一一一住融工具确认和计量》规与初始入账金额之间的盏额确认为投资收益，同时调整公允定:金融资产应当在初始确认时分为以下四费:(1)以公允价价值变动损益。在该交易性金融资产处置时，账面价值与计税值计量且其变动计人当期损益的金融资产，包括交易性金融基础存在差异，仍需要进行纳税调整。资产和指定为以公允价值计量且其变动计入监期损益的金融豆、举例说明资产;(2)持有烹到期投资;(3)贷款和成收款项;(4)可供出售2008年1月1日，A公词从股票二级市场以每股9.8元的价格金融资产。本

2、文对关于可供出售金融资产的所得税与会计处买入B公司的股票阴阳股，每股手续费、印花税为0.2元。理进行了比较分析。2ω8年6月30日，股票价格为12元。…、交属性金融资产的概述2佣8年12月31日，股票价格为9元。满足下列条件之…的，应当划为交易性金融资产2009年3月31日，因宏观经济形势对B公司的经营产生重1.企业取得该金融资产的目的吏要是为了近期出愣戚朋大不利影响，鹏公司股票的价格变为5元。购2∞9年5月31日，A公司以8元的价格卖出B公司的股票。2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且(假定不存在其他会计与税收的差异，递延所得税资产和有客观证据表明企业近期采用短期

3、在利方式对该组合进行管递延所得税负债不存在期初余额，??公司均为发现金股利.A公理。司所得税税率为25%)3.属于衍生工具(不包括被企业指定为有效王军期工具).比(1)2ω8年1月1日，按照新准则，公允价值即购入市价(假如国债期货、远期合同、股指期货等。设购人市价中不包括应收股利~应收利息，下同)确认交易性交易性金融资产是以公允价值计最且变动计入当期拥战金融资产的戚本，发生的交易费用冲减投资收益。的金融资产中的…种，划分后不能重新分类为其他类型金融借:交易性金融资产…一戚本98仪lO资产;其他提金融资产也不能建新分类为交易性金融资产。投资收益2创lO工、宝岛性金融资产会计和税务处

4、理的差异贷:银行存款刚刚lO1交易性金融资产取得时。根据《企业合计准则第22号……按税法规定，交易费用20∞元不能在应纳税所得额中扣金融工具确认和计量》的规定，企业取得的交易性金融资产，成除，而是等到出售时作为投资戚本一并扣除。{览会计上日经将按照公允价值即购入市价(假设购入市价中不包括应收股利这20C附元从税前扣除，此时A公司交易性金融资产账面价值为或w.收利息，下同)确认交易性金融资产的成本，发生的交易98(削妃，而计税基础为刚刚lO元，由此产生2(刷元的可抵扣费用冲减投资收益。而按税法的规定，购买价款与交易费用应暂时性盏异。一胆计入交易性金融资产的戚本。借:递延所得税资产5

5、∞(2棚x25%)2.交易性金融资产持有期间。根据新准则规定，在持有期贷t所得税费用5∞间接公允价值进行后续计量，资产负债表日确认公允价值变(2)2∞8年6月30日，股票的价格变为12元。新准则规定，动损益，期来公允价值变动损益w.结转.3[;本年利润;科目，结交易性金融资产持有期间接公允价值计景，公允价值与其账转店;公允价值变动损益;科目没有余额。而按税法的规定，在面余额的差额计入~期损益(公允价值变动损益).同时调整变持有交易性金融资产期间，由于公允价值变动，使其账丽价值昂性金融资产的账面价值。与计税基础产生一种暂时性楚异，当账面价值大于计税基础借:交易性金融资产一~公允价值

6、变动22(则时，形成应纳税暂时性整异，确认为递延所得税负债，当账面贷:公允价值变动损益22(削价值小子计税基础时，形成可抵扣暂时性楚异，确认为递班所由于该股票公允价值上升，产生的;公允价值变动损益;得税资产。22(阳的元，形成应纳税暂时性差异。由于前面产生了5∞元的递3.交易性金融资产处置时。根据《企业会计准则第22号一-一延所得税资产，所以应转回。w.确认i是延所得税负债5(削元金融工具确认和计量》的规定，处置该金融资产时，其公允价值(22仪lOx25%-5∞)???????????71????????????????????????????????????????㊣?????

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