基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

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1、基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究吾吾ST汇、IIII??'II基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究叶雪芳(浙江工商大学31∞，35)[摘要]目前企业合计信息生具主要阁会计#鼻引起，CPA能否有效揭示重大会汁'弊已经直接影响到CPA行业的生存价值。中泣协因此发布了大量的新准则1>.试图借甚国外先造的审计技丰，将风险导向审计理念引入到我曲的审计实践中朵，以提高CPA揭示会计鼻弊的能力。但CPA不能有效揭示重大会计奔弊主要的不手技本问题，本立在借盛国外经验的基础上，分析或国CPA不能有效揭示合计#弊的原因.提出应将CPA审计和政府审计相姑合，共同揭示

2、企业合计舞弊。I关键词1CPA会计舞弊财务报褒审计-、言l盲财务报表审计是CPA的法定业务，导致财务报表重大错报风险的会计舞弊一直困扰CPA行业。CPA行业因会计舞弊而产生，但对会计舞弊的揭示责任却反反复复、几经周折。近年来频繁发生的重大会计舞弊事件使CPA的审计能力及其存在价值备受质疑。我国审计准则对CPA是否应承担揭示会计舞弊的责任正在从暧昧走向明朗，旨在提高CPA发现重大会计舞弊能力的{审计风险准则》等一系列审计准则已经发布，新准则(指2∞6年2月新发布的审计准则体系，以下简称;新准则;)强化了对重大会计舞弊的识别、评估和应对方法，审计的重点正由账簿扩大到影响审计风

3、险的各个方丽。审计能力的提高、技术的改进固然重要，但在失衡的审计关系和缺位的审计责任下.我国CPA没有压力和动力来揭示重大会计舞弊是目前审计失败的重要原因。本文认为如何在借鉴国外先进审计技术的同时，建立适合我国国惰的能从制度上保障CPA充分揭示重大会计舞弊的压力和动力机制，是目前我国审计理论和实务界的一项重大课题。二、国外经险与相关研究上世纪30年代以前，包括CPA在内的社会各界均认同查错防弊是CPA义不容辞的责任。1929-1933年的经济大危机后，美国的《证券法》、《证券交易法}将政府的权威与干预引入其独立审计的管制中。而后70年，由于企业规模不断扩大、经营业务日益复

4、杂，主要受传统审计方法和收费水平所限制以及不断扩太的审计责任，会计职业界反复地尽其所能地推卸、逃避这一责任(马贤明、郑朝晖，2005)。在此期间，美国舞弊审计准则经历了四次制度变迁，但几乎每一次变迁都是在社·本主矗财政部重点会Ji课题《注册会计师执业环境问姻研究)(项目批准号为2剧3J(JA田的的研究成果c25???????????????????????????捐???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

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