矿产资源资产的确认与计量问题研究

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1、硕士学位论文矿产资源资产的确认与计量问题研究培养单位：会计学院专业名称：会计学作者姓名：焦之珍指导教师：杨世忠教授ResearchontheIdentificationandMeasurementofMineralResourcesAssetsCandidate：JiaoZhizhenSupervisor：Prof.YangShizhongCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China摘要矿产资源作为我国重要的不可再生能源之一，由于长期缺乏科学的管理制度与核算方法，造成资源浪费与环境破坏的严峻局面

2、。为扭转该态势，政府颁布《矿产资源法》，实现了矿产资源的有偿开采，为矿产资源的资本化提供了可能；紧接着相关会计准则的落地，为矿产资源的会计核算奠定了基础。但是，有关矿产资源资产的确认与计量还有部分问题没有厘清。本文借鉴国外先进的矿产资源会计核算经验及国际会计准则的有关规定，从会计理论与实务两个角度系统地研究了矿产资源资产的确认与计量问题，对我国健全矿产资源核算法则并推动矿产资源的科学利用具有一定的理论意义和现实考量。本文从研究矿产资源资产的必要性出发，以广泛的基础理论为支撑，试图对矿业企业的矿产资源资产确认与计量问题进行探讨。首先从矿产资源和矿产资源资产的

3、定义入手，结合矿产资源的特殊性明确其资产属性。其次，针对矿产资源相关的两种资产，即矿业权和矿产储量资产分别进行确认，并结合实际案例分析现行矿业企业有关矿业权会计确认存在的问题。然后，从实物量和价值量的角度对矿产储量展开会计计量，并对企业矿业权的计量方法和矿产资源相关资产的减值进行研究。最后提出相应的政策建议。本文的主要观点：一是提出矿产资源不论具有经济价值还是尚不具有经济价值，无论当前可进行货币计量与否，其都是资产这一观点；二是指出应当区分矿产储量和矿业权资产，因其所有权人的不同而分别纳入不同的核算体系，同时结合矿业企业实例分析存在的问题并给出相应的建议；

4、三是针对矿业权价值计量的经济内涵进行探讨，提出矿产开发的超额利润应当在矿业权转让方与受让方之间进行分配，并按这一原则对矿业权价值计算公式进行改进。关键词：矿产资源资产；矿产储量；矿业权；确认；计量IAbstractAsoneoftheimportantnon-renewableenergyresourcesinourcountry,mineralresourceshavelongbeenlackinginscientificmanagementsystemsandaccountingmethods,resultinginaserioussituationo

5、fresourcewasteandenvironmentaldamage.Inordertoreversethistrend,thegovernmentpromulgatedthe“MineralResourcesLaw”torealizethepaidminingofmineralresourcesandprovidethepossibilityforthecapitalizationofmineralresources.Theestablishmentofrelevantaccountingstandardsfollowedthefoundationo

6、faccountingformineralresources.However,therearestillsomequestionsabouttheconfirmationandmeasurementofmineralresourceassetsthathavenotbeenclarified.Thisarticledrawslessonsfromforeignadvancedaccountingexperienceofmineralresourcesaccountingandtherelevantprovisionsofinternationalaccou

7、ntingstandards,systematicallyexplorestheissuesoftheidentificationandmeasurementofmineralresourceassets.ItalsopromotesthedevelopmentofthemineralresourcesaccountinginChina，whichhascertaintheoreticalsignificanceandpracticalconsiderationsforthescientificutilizationofmineralresources.B

8、asedonthenecessityofstudyingminer