中国纳税人权利辞典

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1、中国纳税人权利辞典（初稿）主编：李炜光编委会：李炜光张富强刘蓉李素梅刘守刚邓淑莲马金华黄凯平传知行社会经济研究所TheTransitionInstitute2010-10-105.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprote

2、ctingtheregionalpositionandachieve目录第一篇总论1第二篇权利篇25第三篇纳税篇88第四篇用税篇120第五篇历史篇143第六篇维权篇186第一篇5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprote

3、ctingtheregionalpositionandachieve第一篇总论税收：税收是（基于社会公意形成的）立法权对公众的收入或财产进行普遍、平等、直接和规范地征收所形成的财政收入，其目的是用于公共服务，其过程控制于预算并最终决定于民众。教科书上对税收的界定一般是从其形式特征来进行，即“政府凭借政治权力强制地、无偿地、固定地获得的一种财政收入”。这一从形式上进行的定义，将税收混同于黑社会收取的“保护费”或者政府收费，因为后二者在形式上同样是或者至少可以做到“强制性、无偿性、固定性”。因此，不能从形式特征去理解税收。国家征收的税收与黑社会收取的

4、保护费，显然区别主要不在于征收主体，而在以下三个方面：（1）在收入方面，税收特别是现代税收，它普遍、平等、直接、规范地征收于公众的收入或财产；（2）在支出方面，税收是“用之于民”的，其用途主要是公共服务，以实现公共利益；（3）在过程方面，收支过程应该透明公开，事先由预算控制，预算又控制于议会等代议制机构，并最终控制在社会公众手中。因此，税收区别于保护费，不仅要看征收的方式，更要看使用方向和管理过程。税收也不同于“收费”，虽然二者的征收执行主体都是政府。一般而言，收费源于政府的行政权，与源于立法权的税收不同，不是社会公意的反应，而对应与行政部门提供

5、给部分民众的特定服务，其收支过程由行政权加以控制。因此，政府不能以收费来代替税收。当然，上述有关税收的定义描述的是现代税收，与之相比前现代税收并不完全具备上述特征。不过，正如马克思所强调的，“人脑的解剖是猴脑解剖的一把钥匙”。作为完成的形式，现代税收才是真正的税收。（刘守刚）税收的本质:又称税收根据，是对税收性质的理论说明。在理论上，税收的本质，有公共需要说、保险费说、义务说等多种。所谓公共需要说，就是说国家有增进公共福利的职能，在执行这种职能时，为满足必要的公共需要，就必须征税。保险费说认为，国家像保险公司，而国民像被保险者，国民由国家为其保障

6、生命、财产，税收是国民缴纳给国家的相应对价，相当于保险费。义务说是以国家有机体说作为基础的学说，他们认为为了维持国家生存而支付税收，是每个国民的当然义务或者牺牲。就其本质而言，无论是将税收视为人们享受政府提供的公共产品而支付的价格费用，还是将其视为个人为维持国家有机体生存而应尽的义务，税收都是以纳税人的财产与收入的独立为前提的。因此，税收至少具有以下两方面的本质特征：（1）独立性采用税收形式获取财政收入，意味着政府不得不承认一个独立于国家的私人领域存在，即纳税人的财产与收入独立于政府，不允许政府像处置自己财产那样任意处置。（2）平等性税收意味着纳

7、税人之间应该是超越人身的平等，税收的差异只来自于客观对象而非人的身份。平等性更为重要的是，纳税人与政府在法律关系上的平等，这不但是抽象意义上的政府必须征得人民同意才能征税的平等性（国家与人民之间的平等），而且还包含着这样的意思，即政府的征税行为不同于行政行为，在税收法律关系上政府与纳税人是平等的。（刘守刚）税收根据：参见税收的本质201公共财政：又称“现代财政”，是指运行于现代国家中的一种财政类型。显然，在现代国家诞生以前的财政，只是一种原始财政或者传统财政。公共财政是具有如下特征的财政类型：（1）财政收入来源的公共性，即主要来自于现代税收或者基

8、于现代税收而借款形成的公债收入。所谓现代税收，是普遍、平等、直接和规范地征收于一般公众的税收，区别于近代以前征收的阶级税（对特定阶级征税