促进对外直接投资的企业所得税政策研究

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1、硕士学位论文促进对外直接投资的企业所得税政策研究培养单位：财政税务学院专业名称：财政学作者姓名：索硕指导教师：赵书博教授ResearchoncorporatetaxpolicytopromoteoutwardforeigndirectinvestmentCandidate：SuoShuoSupervisor：Prof.ZhaoShuboCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的成果，论文中有关资料和数据是实事求是的。尽

2、我所知，除文中已经加以标注和致谢外，本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人或他人为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。学位论文作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全同意首都经济贸易大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部

3、或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要我国的“走出去”发展战略自1999年正式提出近二十年以来，在政府的大力推动下，也已经取得举世瞩目的成就，对我国经济的发展做出了不小的贡献，今后在“一带一路”倡议所提供的良好发展际遇之下，我国的“走出去”经济发展战略将会实现更为快速的发展，也因而能够使我国企业从中获得更多的利益，促进国内过剩产能的转移，帮助国家和企业更加有效地利用资源。我国在促进“走出去”方面已经提供了一些助力政策，实际当中对企

4、业的发展也提供了很多的支持，但是面对变化多端和陌生的境外经营环境，风险的确很大，尤其是对中小企业来说。我国企业切实需要增加自身防范风险的能力、降低经营成本来增强本身的竞争力以应对复杂多端的国际环境，政府可以通过税收政策的设计来分担企业的风险和降低企业税负，发挥政策的激励作用和引导作用，尤其是面对刚刚发生的特朗普税改对国际竞争力产生的影响，以及税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划对我国税收政策提出的新要求，对“走出去”相关的企业所得税政策进行细致的研究非常具有现实的意义。企业“走出去”的方式包含了企业对外投资和劳务合作，对外直接投资是“走出去”战略当中最主要的形

5、式之一。本文就主要对对外直接投资的企业所得税政策进行深入的研究。首先，本文一开始为我国利用税收政策影响对外直接投资的做法提供了理论上的支撑，并对企业所得税影响对外直接投资的工具和机理一一作了分析。然后通过数据分析了我国对外直接投资规模、行业结构、地域分布的现状，发现规模上与美国、德国等几个国家相比仍然趋于落后地位，产业结构以及投资区位也并不符合长远发展目标的要求。又梳理了对外直接投资企业所得税的现行政策，包括基本政策、避免重复征税的方法、税收优惠政策、税收协定及税收征管服务，再通过理论分析了当前对外直接投资企业所得税政策中存在着税率偏高，抵免法下的限制条件较为苛

6、刻，优惠政策设置太单一，税收协定签订速度落后，税收服务机制不健全等方面的问题。根据税收政策的这些不足与其他国家的相应政策进行比对以寻找适合我国借鉴的政策设计。最后针对发现的问题提出对外直接投资所得税的改革建议，包括税率的设计，避免重复征税方法的选择，多样化税收优惠政策的设置，税收协定的签订，税收服务机制的完善。关键词：对外直接投资；企业所得税；抵免法；免税法IAbstractSincetheintroductionofChina'sstrategyof"goingout"morethantenyears,thegovernment'sstrongpush,als

7、ohasremarkableachievementsinrecentyears,withthecentral"TheBeltandRoad"strategy,andtheestablishmentofChinaledAsiainfrastructureinvestmentbank,thenationalconnotationof"goingout"strategyandtofurtherexpandtheinfluence.The"goingglobal"strategywillfurtherdriveourlaborexportandcapitaloutput

8、,accelerateC