实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策

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1、财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知财税〔2005〕25号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策明确如下：一、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。二、2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加

2、不再退还，未征的不再补征。三、本通知自2005年1月1日起执行。请遵照执行。“免”税，是指对生产企业的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergro

3、undcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。　　在免抵退税业务承办过程中，进项税额大小的不同，企业负担的税负也不同。　　案例一甲企业是国内一家实行免抵退税办法的生产企业，当月出口货物销售额为9

4、18000元，内销收入为456000元，当月进项税额为100000元，前期出口货物当期收齐单证的销售额为600000元。征税率为17%，退税率为13%。　　1.计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝456000×17%－[100000－918000×（17%－13%）]＝14240（元）。　　2.计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率＝600000×13%＝78000（元）。　　3.计算当期退税额和免抵退税额　　因为当期应纳税额为

5、正数，所以当期应退税额为0，当期免抵税额=当期免抵退税额＝78000元。HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademag

6、azineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed　　生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，国家税务总局《关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕25号）明确了城市维护建设税、教育费附加的相关政策，即经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收

7、的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。　　根据这一规定，甲企业当月应缴纳的城建税＝78000×7%＝5460（元），教育费附加＝78000×3%＝2340（元）。　　案例二假如甲企业下个月其他条件不变，只是进项税额增加为200000元。　　1.计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）＝456000×17%－[200000－918000×（17%－13%）]=－85760（元）。　　2.计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退

8、税率＝600000×13%＝78000（元）。　　3.计算当期退税额和免抵退税额　　因为当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，也就是85760元＞78000元，所以当期应退税额＝当期免抵退税额＝78000元，期末留抵税额7760元结转下期。甲企业未产生免抵税额，因而也不产生地方税费。HightideagainstCCPb