门窗安装工程：施工企业不同纳税不一样

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1、门窗安装工程：施工企业不同纳税不一样樊剑英    某门窗安装公司承揽一个房地产建设项目的门窗安装工程。门窗安装合同约定，安装公司包工包料，门窗由安装公司按工程设计要求采购；合同总价款为600万元，其中门窗价款为350万元、安装费为250万元，实际发生成本500万元。    安装公司包工包料门窗安装业务应纳营业税    营业税暂行条例实施细则第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视

2、为提供应税劳务，缴纳营业税。    安装公司包工包料门窗安装工程，是提供建筑业劳务的同时销售采购货物的混合销售行为，缴纳营业税。因此，应按照合同总价款600万元缴纳建筑安装业营业税600×3%＝18（万元）。会计处理如下（单位：万元，下同）：    借：工程施工 500    贷：应付账款（等） 500    借：银行存款 600    贷：工程结算 600。    借：主营业务成本 500    工程施工——合同毛利 100    贷：主营业务收入 600    借：主营业务税金及附加 18    贷：应交税费——应交营业税 18。    商业企业销售门窗并负责

3、安装业务应纳增值税    如果该案例中是由商业企业外购门窗，销售给房地产企业并同时负责安装。该商业企业为增值税一般纳税人。假定其他条件不变。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulat

4、edweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic    根据增值税暂行条例实施细则第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。    商业企业销售门窗并负责安装，是商业企业销售门窗给房地产企业，同时提供安装劳务的混合销售行为，缴纳增值税。因此

5、，应按照合同总价款600万元计算增值税销项税额600÷（1＋17%）×17%＝87.18（万元）。如果该企业按照建造合同处理，则会计处理可能为：    借：工程施工 500    贷：应付账款（等） 500    借：银行存款 600    贷：工程结算 600    借：主营业务成本 500    工程施工——合同毛利 100    贷：主营业务收入 512.82    应交税费——应交增值税（销项税额） 87.18。    如果该企业按照购货销售处理，则会计处理可能为：    借：主营业务成本 500    贷：应付账款、应付薪酬、库存商品等    500  

6、  借：银行存款 600    贷：主营业务收入 512.82    应交税费——应交增值税（销项税额） 87.18    借：工程结算 600    贷：工程施工 500theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspec

7、tion100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic    工程施工——合同毛利 100。    工业企业销售自产门窗并负责安装业务，营业税和增值税一个都不能少    如果该案例中是由工业企业按工程设计要求制作门窗并负责安装，该工业企业为增值税一般纳税人，假定其他条件不变。    根据增值税暂行条例实施细则第五条、第六条和营业税暂行条例实施细则第六条、第七条的规定，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和

8、货物的销售